會計記賬基礎公式
會計基礎，是指會計事項的記帳基礎,是會計確認的某種標準方式,是單位收入和支出、費用的確認的標準.對會計基礎的不同選擇。下面小編就為大家解開，希望能幫到你。
會計方程式
資產=負債+所有者權益
賬戶餘額平衡公式
資產、費用賬戶期末餘額=資產、費用賬戶期初餘額+資產、費用賬戶本期增加數-資產、費用賬戶本期減少數
負債、所有者權益、收入和淨收益類賬戶期末餘額=負債、所有者權益、收入和淨收益賬戶期初餘額+負債、所有者權益、收入和淨收益賬戶的本期增加數-負債、所有者權益、收入和淨收益賬戶本期減少數
借貸記賬法
資產類賬戶期末餘額=期初借方餘額+本期借方發生額合計-本期貸方發生額合計 權益類賬戶期末餘額=期初貸方餘額+本期貸方發生額合計-本期借方發生額合計 增減記賬法的平衡關係
1、差額平衡法
資金佔用類科目增方餘額-資金佔用類科目減方金額=資金來源類科目增方金額-資金來源類科目減方金額
2、餘額平衡法
資金佔用類各科目期末餘額之和=資金來源類各科目期末餘額之和
資金收付記賬法的平衡關係
資金來源總額-資金運用總額=資金結存總額
1、發生額差額平衡
資金來源及資金運用類科目收方發生額合計-資金來源及資金運用類科目付方發生額合計=資金結存類科目收方發生額合計-資金結存類科目付方發生額合計
2、餘額平衡
資金來源類科目收方餘額-資金運用類科目付方餘額=資金結存類科目收方餘額 複式反收付記賬法平衡關係
1、資金來源-資金運用=資金結存
或資金來源=資金運用+資金結存
2、所有賬戶收方餘額合計=所有賬戶付方餘額合計
企業未達賬項的調節方法
1、 雙方餘額調節法
銀行存款日記賬的餘額+銀行已收企業未收的專案-銀行已付企業未付的專案=銀行對賬單餘額+企業已收銀行未收的專案-企業已付銀行未付的專案
2、 單方餘額調節法
企業銀行存款日記賬的餘額+企業已付銀行未付的專案+銀行已收企業未收的專案-企業已收銀行未收的專案-銀行已付企業未付的專案=銀行對賬單餘額
或銀行對賬單餘額+企業已收銀行未收的專案+銀行已付企業未付的專案-企業已付銀行未付的專案-銀行已收企業未收的專案=企業銀行存款日記賬餘額
3、 差額調節法
企業銀行存款日記賬餘額-銀行對賬單餘額=企業已收，銀行未收的專案-企業已付，銀行未付的專案-銀行已收，企業未收的專案-銀行已付企業未付的專案
庫存現金限額
庫存現金限額=前一個月的平均每天支付數額×限定天數
賒銷淨額百分比法
壞賬損失估計數額=當期實際賒銷淨額×估計壞賬百分比
估計壞賬的百分比=估計壞賬-估計壞賬收回/估計賒銷淨額
應帳賬款餘額百分比法
壞賬損失估計數額=期末應收賬款餘額×估計壞賬百分比
期末壞賬準備賬戶應調整的數額=壞賬準備賬戶期初餘額+壞賬準備賬戶本期貸方發生額合計-壞賬準備賬戶本期借方發生額合計-期末估計的壞賬損失數額
應收票據貼現淨額
應收票據貼現淨額=應收票據到期價值-貼現息
應收票據到期價值=面值不帶息票=面值+利息帶息票據
貼現息=票據到期價值×貼現率×貼現天數/360
存貨計價方法
1、先進先出法
2、後進先出法
3、全月一次加權平均法
期末結存存貨成本=期末結存存貨數量×加權平均單價
=期初結存存貨實際成本+本期收入存貨實際成本-本期發出存貨的成本
加權平均單價=期初結存存貨實際成本+本期收入存貨實際成本/期初結存存貨的數量+本期收入存貨的數量
發出存貨的成本=本期發出存貨數量×加權平均單價
4、移動加權平均法
庫存存貨成本=庫存存貨數量×當前移動加權平均單價
=發貨前庫存存貨總成本-發出存貨的成本
移動加權平均單價=本次收貨前結存存貨總成本+本次收入存貨實際成本/本次收貨前結存存貨數量+本次收入存貨數量
發出存貨的成本=發出存貨數量×當前移動加權平均單價
存貨成本差異
1、存貨成本差異額=存貨的實際成本-存貨的計劃成本
2、存貨的成本差異率=期初存貨的成本差異額+本期收入存貨的成本差異額/期初存貨的計劃成本+本期收入存貨的計劃成本×100%
3、發出存貨分攤的成本差異額=發出存貨計劃成本×存貨的成本差異率
4、發出存貨實際成本=發出存貨計劃成本+發出存貨分攤的成本差異額
間接費用的分配
1、按定額耗用量的比例分配間接費用
各種產品應分配的間接費用=該種產品的定額耗用量×分配率
各產品的定額耗用量=各種產品的單位耗用定額×該產品的實際產量
分配率=應分配的費用/全部產品的定額耗用量
2、按實際耗用的工時分配間接費用
各種產品應分配的間接費用=該種產品的生產工時數×分配率
分配率=間接工資總額/全部產品生產工時總數
輔助生產費用分配
1、直接分配法
各受益部門產品應分配的費用=輔助生產單位成本×該部門產品的受益數量 輔助生產單位成本=輔助生產費用總額/輔助生產車間提供的產品或勞務總量 2、一次互動分配法 材料費用分配
1、重量體積、產量比例分配法
某產品應分配的材料費用=該產品的重量產量或體積×分配率
分配率=應分配的材料費用/各種產品的加工重量產量或體積
2、定額耗用量比例分配法
某種產品應分配的材料費用=某種產品應分配的材料數量×材料單價
某種產品應分配的材料數量=該種產品的材料定額消耗量×材料消耗量分配率 某種產品的材料定額消耗量=該種產品實際產量×單位產品材料消耗定額
材料消耗量分配率=材料實際總消耗量/各種產品材料定額耗用量之和
3、標準產量比例分配法
某種產品應分配的材料費用=該種產品的標準產量×標準產品的單位材料費用 各種產品的標準產量=∑某種產品產量×該種產品系數
標準產品的單位材料費用=材料費用總額/各種產品的標準產量
外購動力費用分配
1、生產工時比例分配法
某產品動力用電費用=該產品生產工時×電力費用分配率
電力費用分配率=車間動力用電費用總額/該車間各種產品生產工時之和 2、機器工作小時比例法
某產品動力用電費用=該產品機器工時×電力費用分配率
電力費用分配率=車間動力用電費用總額/該車間各種產品機器工時之和
製造費用分配
1、生產工時比例法
某產品應負擔的製造費用=該產品的生產工時數×製造費用分配率
製造費用分配率=製造費用總額/生產工時總數
2、機器工時比例法
某種產品應負擔的製造費用=該種產品機器工時數×製造費用分配率
製造費用分配率=製造費用總額/機器工時總數
3、生產工人工資比例法
某產品應分配的製造費用=該產品生產工人工資總數×製造費用分配率
製造費用分配率=製造費用總額/生產工人工資總數
4、原料及主要材料成本比例法
某產品應負擔的製造費用=該種產品耗用的原料及主要材料成本×製造費用分配率 製造費用分配率=製造費用總額/原料及主要材料成本總額
5、直接費用比例法
某種產品應負擔的製造費用=該種產品的直接費用數額×製造費用分配率
製造費用分配率=製造費用總額/直接費用總額
6、計劃分配率分配法
某種產品應分配的製造費用=該產品實際產量的定額工時數×計劃分配率
計劃分配率=年度製造費用計劃總額/年度預計產量的定額標準
7、累計分配法
已完工產品應負擔的製造費用=已完工該種產品全部分配標準數×製造費用分配率
製造費用分配率=期初費用結存數+本期費用發生數/期初未完工產品累計分配標準數+本期發生的分配標準數
在產品成本
1、約當產量法
期末在產品成本=單位成本×期末在產品約當產量
完工產品總成本=單位成本×完工產品數量
在產品約當產量=在產品數量×完工程度
完工產品單位成本=期初在產品成本+本期發生成本/產成品數量+在產品約當產量 3、定額耗用量比例法
期末在產品成本=期末在產品定額耗用量×分配率
完工產品成本=完工產品定額耗用量×分配率
完工產品定額耗用量=完工產品數量×完工產品的單位定額耗費
期末在產品定額耗用量=在產品數量×在產品的單位定額耗費
分配率=期初在產品成本+本期發生成本/完工產品定額耗用量+期末在產品定額耗用量
成本還原
某成本專案還原數=上一步驟本月所產該種半成品的某成本專案數額×成本還原率
成本還原率=本月產成品耗用上一步驟半成品成本合計/上一步驟本月所產該種半成品成本合計
成本標準
成本標準=用量標準+價格標準
直接材料成本標準=單位產品用量標準×直接材料價格標準
直接工資成本標準=單位產品工時標準×小時工資分配率標準
製造費用成本標準=單位產品工時標準×小時製造費用分配率標準
成本差異
成本差異=實際成本-標準成本
標準成本=實際產量×成本標準
1、直接材料成本差異
直接材料成本差異=直接材料實際成本-直接材料標準成本
材料價格差異=實際用量×實際價格-標準價格
材料數量差異=實際用量-標準用量×標準價格
直接材料成本差異=材料價格差異+材料數量差異
2、直接工資成本差異
直接工資成本差異=直接工資實際成本-直接工資標準成本
=工資率差異+效率差異
工資率差異=實際工時×實際工資率-標準工資率
效率差異=實際工時-標準工時×標準工資率
會計記賬基礎的核算方法
會計基礎主要有兩種，即權責發生制和收付實現制。1.收付實現制。收付實現制，又稱現金制，是指企業單位對各項收入和費用的認定是以款項包括現金和銀行存款的實際收付作為標準。凡屬本期實際收到款項的收入和支付款項的費用，不管其是否應歸屬於本期，都應作為本期的收入和費用入賬;反之，凡本期未實際收到的款項收入和未付出款項的支出，即使應歸屬於本期，也不應作為本期的收入和費用入賬。採用這種會計處理制度，本期的收入和費用缺乏合理的配比，所計算的財務成果也不夠正確，因此企業單位不宜採用收付實現制但經營活動採用權責發生制，主要適用於行政事業單位。2.權責發生制權責發生制，又稱應收應付制、應計制，是指以權責發生為基礎來確定本期收入和費用，而不是以款項的實際收付作為記賬基礎。凡是應屬本期的收入和費用，不管其款項是否收付，均作為本期的收入和費用入賬;反之，凡不屬於本期的收入和費用，即使已收到款項或付出款項，都不應作為本期的收入和費用入賬。在權責發生制下，每屆會計期末，應對各項跨期收支作出調整，核算手續雖然較為麻煩，但能使各個期間的收入和費用實現合理的配比，所計量的財務成果也比較正確。因此，國家《企業會計準則》規定，企業單位會計核算應採用權責發生制。行政事業單位經營也採用權責發生制。