單位內部控制制度
單位內部控制制度
在日常生活和工作中，制度的使用頻率呈上升趨勢，好的制度可使各項工作按計劃按要求達到預計目標。想必許多人都在為如何制定制度而煩惱吧，以下是小編精心整理的單位內部控制制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。
單位內部控制制度1
為貫徹落實《中華人民共和國政府採購法》及其實施條例，進一步規範政府採購工作，提高政府採購效率，構建規範透明、公平競爭、監督到位、嚴格問責的政府採購工作機制，現就規範鎮人民政府、街道辦事處、區屬各行政事業單位(以下統稱採購人)政府採購工作有關事項明確如下，請遵照執行。
一、強化責任意識，建立有效制衡的單位政府採購內控機制。
1、落實應採盡採。 採購人使用財政性資金(即納入預算管理的資金)採購集中採購目錄以內的或者採購限額標準以上的貨物、工程和服務都應納入政府採購。以財政性資金作為還款來源的借貸資金，視同財政性資金;採購專案既使用財政性資金又使用非財政性資金的，使用財政性資金採購的部分適用政府採購;財政性資金與非財政性資金無法分割採購的，統一適用政府採購。應當實行政府採購的專案而未依法實行政府採購的，財政部門一律不予支付採購資金，並依法追究相關單位和責任人的法律責任。涉及國家安全和秘密的採購專案由國家保密行政部門認定，採購人應及時報財政部門備案。
2、嚴格依法採購。 採購人要樹立“法定職責必須為，法無授權不可為”的依法採購理念，嚴格遵照《政府採購法》及其實施條例和相關規章制度的規定開展政府採購活動，落實採購主體的相關職責。不得以化整為零的方式拆分政府採購專案，不得違法規避政府採購程式。
採購人應當嚴格按照年度政府集中採購目錄和政府採購限額標準的規定，依法實施政府採購。對集中採購目錄以外且在限額標準以下的專案，採購人應當按照內部採購管理制度的規定自行組織採購。
3、建立內控機制。 採購人要按照“分事行權、分崗設權”的原則，明確採購、財務、業務、資產管理、內部審計、紀檢監察相關部門在政府採購活動中的崗位職責，分設需求制訂、採購檔案稽核、組織評審、合同驗收等不相容崗位，嚴格政府採購內部流程控制。
採購人要強化主體責任意識，建立健全政府採購預算與計劃管理、政府採購活動管理、履約驗收管理、專案檔案管理等政府採購內部管理制度。
採購人應加強對採購專案採購檔案、採購合同、質疑答覆意見的稽核，相關檔案應在本單位相對應部門進行合法性稽核後作出。
4、建立糾紛處理工作機制。 採購人應認真應對、妥善處理供應商詢問、質疑以及舉報案件，建立預防和溝通機制，依法化解糾紛，避免爭議升級;採購人在處理採購糾紛時應當依法依規並充分徵求本單位法制機構或委託律師的意見進行明確答覆，無正當理由不得拒絕供應商的詢問、質疑和舉報，答覆的內容不得迴避供應商詢問、質疑和舉報的實質性內容。委託採購代理機構答覆質疑的，須在答覆意見書發出前進行書面確認。
對供應商因答覆不滿意或未在規定期限內進行答覆而發生投訴事項的，採購人應當積極配合財政部門對供應商提出的投訴事項進行處理。
5、加強檔案管理。 採購人應當按照相關要求妥善保管每項採購活動的檔案和資料。對委託採購代理機構代理的政府採購專案，採購活動完成後，採購人應督促採購代理機構將採購專案的檔案和資料移交其歸檔儲存。
二、規範採購行為，健全透明高效的政府採購工作機制
6、強化預算管理。 採購人應按照“應編盡編”的要求在部門預算中編列當年採購專案的政府採購預算，落實採購專案資金來源、明確採購需求、細化採購品目至《政府採購品目分類目錄》的最末一級。列入年初政府採購預算的採購專案，採購人應嚴格按照批覆的政府採購預算執行並依法對執行結果負責。
採購人更改、調整已批覆的政府採購專案採購品目、採購數量、預算金額或新增政府採購專案等，須在批准的部門預算支出總額內相應調整、追加政府採購預算，並填報《政府採購預算調整申請審批表》(附件一)。未納入年度政府採購預算或未進行調整或追加政府採購預算的，不得實施政府採購。
年終未使用的政府採購預算和部門預算同步結轉，預算指標被收回的，取消已批覆的政府採購預算;預算指標同意結轉使用的，採購人按照結轉後下達的政府採購預算執行，適用新預算年度的政府集中採購目錄和採購限額標準及公開招標數額標準。
7、嚴格計劃管理。 採購人應根據經批覆的政府採購預算，適時申報政府採購計劃和組織實施政府採購，政府採購計劃的採購品目、數量、預算金額等內容應與批覆的政府採購預算保持一致。
採購人應當根據專案的實際需求，對專案進行充分的市場調查和論證，包括專案建設規模、產品配置標準、產品技術引數和合理市場價格等。並根據政府採購的相關法律、法規和政策規定，在申報政府採購計劃前詳實編制完整、真實、合理、有效的採購需求。
為保障需求制定的科學合理，政府向社會公眾提供的公共服務專案，應當就確定採購需求包括且不限於在望城區政府採購網公開徵求社會公眾意見。預算金額在500萬元以上的重大複雜專案可以就確定採購需求在望城區政府採購網上公開徵求意見。
採購人採購工程及與工程相關的服務專案，以及財政部門認為應對專案預算進行評審的專案，應當按照相關要求進行財政投資評審，並根據財政投資評審的結論確定專案政府採購計劃的預算金額。
8、嚴格審批管理。 政府採購專案達到公開招標數額標準需要採用公開招標以外採購方式的，採購人應當在採購活動開始前，報經區政府採購領導小組同意後，按照財政部《政府採購非招標方式管理辦法》(財政部第74號令，簡稱財政部74號令)規定要求，向區財政部門提交《長沙市非公開招標方式審批表》(附件二)及相應材料進行審查並上報，獲市財政部門審批同意後方可實施。採購人提出的申請理由應當充分，資料應當齊全，擬採用的採購方式應當符合政府採購法律法規所列情形。
對公開招標後沒有供應商投標或者沒有合格標的，或者重新招標未能成立的，以及招標過程中提交投標檔案或者經評審實質性響應招標檔案要求的供應商不足3家的政府採購專案，擬採用非招標採購方式的，採購人在公開招標程式結束後，按照財政部74號令規定要求，提交《望城區非公開招標方式審批表》(附件三)及相應材料報區政府採購領導小組和區財政部門審批。政府採購應當採購本國貨物、工程和服務，確需採購進口產品的'，採購人應按《政府採購進口產品管理辦法》(財庫[xx]119號)規定，向區財政部門提交相應材料進行審查並上報，獲市財政部門稽核同意後方可實施。屬於國家法律法規政策明確規定限制進口產品的，在報財政部門稽核時，應出具進口產品所屬行業市級主管部門意見和進口產品專家論證意見。
9、規範代理行為。 採購人納入平臺管理的專案，需要採用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價、競爭性磋商等採購方式的，採購人一律委託經財政部門登記入庫的政府採購代理機構組織採購。採購人選擇委託採購代理機構時應綜合考慮委託物件的執業能力、管理水平和收費情況。
採購人應當在專案採購計劃下達後2個工作日內與採購代理機構簽訂委託代理協議，依法明確委託代理事項及專案履約驗收的方式，約定雙方權利與義務。確認採購檔案、推薦供應商、確認評審報告、確認中標(成交)供應商等採購人的法定職責不得委託採購代理機構行使。
採購人應當在簽訂委託代理協議的同時向採購代理機構提供明確的專案採購需求，代理機構依法依規對採購需求提出書面修改建議或意見的，採購人應當在規定時限內進行書面回覆。
政府採購專案代理服務費由採購代理機構向中標(成交)供應商收取的，採購人應在招標(供應商邀請)公告和專案採購檔案中將代理服務費的限額和收取方式明確告知潛在供應商。
10、規範專家抽取。除財政部規定的情形外，評審專家應從政府採購專家庫中抽取，專案評審專家抽取人數應當符合政府採購法律法規的規定。
對重大專案或技術複雜、專業性極強的專案，政府採購評審專家庫難以滿足評審要求的，由採購人提出申請，按照參加評審專家人數不低於1：3的比例推薦相應專業型別專家，經市財政部門稽核後隨機抽取使用。
招標檔案論證、進口產品論證、單一來源採購論證，不需在政府採購專家庫抽取，自行委託的專家應當具備相應專業水平和相應資質。對進行單一來源採購論證的，專案預算在300萬元以下的，專案論證專家人數為3人;專案預算在300萬元以上的，專案論證專家人數為5人。
11、公平設定準入條件。 採購人應嚴格按照《政府採購法》第22條第一款和《政府採購法實施條例》第17條第一款的規定明確參與政府採購供應商的基本資格條件，法律法規強制規定或者為實現政府採購政策功能而設定的條件才可作為特定資格條件。
採購人不得以任何理由要求供應商提供基本資格條件和特定資格條件之外的證明材料，不得將註冊資本、資產總額、營業收入、從業人員、利潤、納稅額以及生產廠商的授權等條件設定為供應商資格條件，不得阻撓和限制中小企業自由進入本地區和本行業的政府採購市場。
在依法實施非招標採購活動中，對外發布邀請公告或推薦供應商、資格審查、確定參加採購活動供應商和評審等環節，不得以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇。
12、嚴格採購檔案稽核。 採購人應當嚴格按照政府採購相關法律法規的規定對採購檔案稽核把關，並對採購檔案的真實性、合法性和合規性承擔法律責任。採購檔案不得指定特定供應商或者特定品牌產品，不得制定指向特定供應商和特定品牌產品的技術規格，不得以任何不正當理由限制和排斥供應商參加政府採購活動。
對實施招標的政府採購專案，採購人應根據專案的具體情況，嚴格按照《政府採購法實施條例》第三十四條的規定採用相應評標方法。技術、服務等標準統一的貨物和服務專案應當採用最低評標價法;採用綜合評分法的，評審標準中的分值設定應當與評審因素的量化指標相對應。
單位內部控制制度2
近些年來，國家為達到改善整體水環境，確保水利工程的有效執行，完全的發揮出水利工程在國民經濟中的執行效益，促進我國國民經濟的持續健康發展，國家正不斷的加大水利專案的建設力度，尤其是水利建設專案方面的資金投入不斷增加。20xx年初的中央“一號檔案”規定，20xx年到20xx年，用於水利建設的年平均投入將會在20xx年的基礎上翻一番。按此推算，未來10年投放於水利建設上的資金將達4萬億，平均每年4000億。這時，加大對資金的管理力度，增強對水利專項資金的管理，促進水利工程的內部控制，提高資金運作能力成為了資金管理的重中之重。與此同時，我國財政部也先後制定了《內部會計控制規範－基本規範（試行）》和《內部會計控制規範－工程專案（試行）》，給水利工程專案建設的資金管理提供了一個很好的依據。但是在水利工程專案建設的過程中還是存在著一些資金管理的缺陷，下面將就如何從水利工程建設的全過程，透過內部會計控制的方式來加強對工程建設資金管理談一些看法。
一、將會計控制融於水利工程專案建設的全過程，完全發揮其財務管理功能
水利工程的專案建設包括前期的規劃、勘測、設計和招投標，隨後進入專案的施工、監理以及竣工驗收，是一個系統性的組織管理過程。水利工程專案財務管理的內部會計控制主要包括這樣五個基本環節：專案決策過程中的風險控制、勘測設計及資金的概預算控制、招投標過程中的合同控制、施工過程控制以及竣工驗收控制。財務控制貫穿於專案建設的全過程，在豐富了財務管理工作內涵的同時也給工程的財務管理起到了積極作用。機構在對工程的具體特點進行分析的基礎上，應該選擇一個合理的方式來對施工資金預算進行稽核。這主要包括：工程定額使用的正確性、工程量計算的準確性、工程建設費用的計取、彙總的合理性等。在施工管理控制過程中，控制的關鍵點在於專案施工合同的執行、專案專項資金的使用、工程投資於進度的控制、施工費用的控制等。在整個施工過程中，會計人員或者是會計機構都應該參與進來，對關鍵控制點予以重點把握。會計人員應當加強與承包單位的溝通，準確掌握工程進度，根據合同約定，按照規定的審批許可權和程式辦理工程價款結算，不得無故拖欠。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額髮生變動的，應當提供完整的書面檔案和其他相關資料，並經會計機構稽核後方可付款。在工程的驗收環節，會計人員或者是會計機構的主要工作是就專案收尾工作開展全方位的清理工作，對各個施工單位所提交的工程竣工決算書進行稽核；之後整理並編制出竣工決算初稿，報請相關管理層進行決算審計；對專案的投入與收益進行分析。在整個竣工驗收階段，會計控制都應該參與進來。
二、針對關鍵控制點建立崗位責任制，根本上實現內部會計控制
由於水利工程建設是一個系統性的工程，其涉及的資金較多，而且牽扯進來的單位較多，參與人員複雜，這給工程的內部會計控制增加了難度。因此，工程建設單位應該根據水利工程的這些特點，以工程的內部會計控制為核心，透過找出內部會計控制的關鍵點，對工程專案進行針對性的控制。這樣，不但可以提高內部控制的效率和效果，同時還可以使得內部控制制度精簡，增加內部會計控制的活力，不會由於制度過多而挫傷業務人員的工作積極性。在對各個部門及崗位進行設立的過程中，應該儘量將不相容的崗位獨立開來，同時採用相互制約及相互監督的方式建立起對應的崗位責任制。通常而言，崗位業務不相容的主要包括：專案的決策和專案可行性分析工作；資金的概預算與預算稽核工作；資金的支付與專案實施的具體執行；竣工審計與竣工決算。同時，還應該根據專案的相關業務建立一個完善的授權和審批制度，對授權方式、程式以及具體的權力範圍等都要有明確的界定和控制，對授權人的職責範圍以及工作要求等進行嚴格要求。再次，在確定崗位時，還應該根據業務人員的具體工作特點，諸如工作經驗以及專業知識等來詳細考慮，確定其人事厲害關係。只有做到上面幾點，才能夠保證權力受到控制，有效的防止違紀行為的發生。
三、做好內部控制的監督工作，完善基礎建設專案的內部控制制度
工程建設單位應該建立起工程專案的監督機制，在對執行監督檢查工作的人員以及機構的職責和許可權等加以明確，透過定期與不定期相結合的方式對之進行檢查。作為水利工程專案控制中的一個重要方面，內部審計要與工程具體的實際情況相結合，諸如工程投資規模的大小以及工程建設週期的長短等，設立一個具有獨立決策與執行能力的內部審計機構對整個工程專案進行的財務情況進行監督。傳統的內部審計工作的工作重點是對所使用的資金的合法性和使用效率進行審計，而當前的內部審計工作則還將內部會計控制工作的執行情況等納入其中，形成了一個對內部會計控制的再監督。
總之，應當建立和完善水利工程專案各項管理制度，全面梳理各個環節可能存在的風險點，規範水利工程立項、招標、造價、建設、驗收等環節的工作流程，明確相關部門和崗位的職責許可權，做到可行性研究與決策、概預算編制與稽核、專案實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務相互分離，強化水利工程建設全過程的監控，確保水利工程專案的質量、進度和資金安全。
單位內部控制制度3
內部控制是一個過程，是任何組織管理系統中不可缺少的部分，是任何組織為了保證業務活動的有效進行和資產的安全與完整，防止發現和糾正錯誤，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施和程式。從20世紀90年代起，我國開始加大對企業內部控制的推動作用，內部控制理論研究不斷深入，取得了很大進展，有關內部控制方面的規定也逐漸出臺，對明確和規範企業的各部門、各環節、各崗位的職責和行為，提高管理效益，保護資產安全和完整，具有十分重要意義。特別是行政事業單位，由於其單位性質的特殊性，大都存在著管理鬆弛，內控弱化，資產流失，營私舞弊，損失浪費等問題，加強內部控制制度建設就顯得尤其重要。
行政事業單位內部控制制度涉及單位內部各個部門，貫穿於單位內部的各項工作，必須根據行政事業單位的性質和特點建立適合的內部控制系統。內部控制系統應包括貨幣資金控制系統、收入支出預算控制系統、對外投資控制系統、固定資產控制系統、財會電子資訊化系統、會計崗位設計控制、會計業務環節及核算控制。
一、內部控制制度在行政事業單位管理中的作用
(一)保護會計資訊真實、可靠
隨著我國社會主義市場經濟的發展，會計資訊越來越成為政府管理部門、投資者、以及社會公眾進行宏觀調控、投資決策、以及評價財務狀況的重要參考依據。
行政事業單位透過內部控制程式實施職責分工、建立內部互相牽制制度，確保行政事業單位內部各部門各司其職，互相協調和制約，避免了工作有誤時責任不清、互相推諉的現象。健全、有效、嚴格的內部控制能夠保證各項經濟業務真實、完整的記錄下來，保證會計資訊的真實、可靠。
(二)保護國有資產的安全，完整
行政事業單位的財產都屬於國有資產。在瞬息萬變的社會環境下，堵塞漏洞，消除隱患，防止並及時發現，糾正錯誤及舞弊行為，保護行政事業單位的資產安全、完整是行政事業單位實行內部控制制度的基本目標和責任所在。透過對財產物資的驗收、保管、領用、清查、記賬等環節的控制，來防止損失浪費，提高使用效率，保護資產的安全與完整(三)確保國家有關法律法規和內部規章制度的貫徹執行透過內部控制制度建設，確保國家有關法律法規，特別是會計方面的法律法規的貫徹執行，督促行政事業單位建立、健全內部控制制度及其他各項規章制度，並確保貫徹執行。
二、行政事業單位內部控制制度存在的主要問題
(一)人員素質低
內部控制制度是由人建立的，還要由人來執行，因此，行政事業單位人員素質的高低決定著內部控制制度的執行效果。如果員工在心理上、技能上、行為方式上未能達到內部控制的基本要求，對控制制度、控制目標、控制程式、控制措施誤解、誤判。那麼，即使內部控制制度再健全，恐怕也很難發揮應有的作用。而行政事業單位因為多年來積澱下來的工作不積極、不主動、缺乏責任心、得過且過，往往造成制度執行的偏差、打折，造成內控制度形同虛設。
(二)內部控制意識薄弱
目前大多數的行政事業單位仍處於傳統的管理方式，習慣於行政指揮，往往是一把手說了算，輕視內部控制制度，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法，無章可循和有章不循的現象較為突出，會計內部控制制度的基礎十分薄弱。在工作中遇到具體問題往往不按規定程式辦理，使內部控制失去了應有的嚴肅性。
即使單位內部建立了內部控制制度，也只是制定了一些書面檔案，在實際操作中有一定的難度。這主要是單位管理者對內部控制認識不足，以及組織機構和人員素質等控制環境等各方面的原因，造成了內部控制制度執行起來力度不夠，崗位職責、職權劃分不夠明確，起不到相互制約、相互監督的作用。
(三)行政事業單位權利制約失衡
由於行政事業單位的特殊性，往往會出現一支筆現象。對領導層往往缺乏有效的監督和制約。權利制約機制要求出納、會計、會計主管、事後監督要完全分離。以起到相互制約、相互牽制、查錯防弊和防範核算風險的作用。
但目前，由於行政事業單位會計核算部門的會計人員不足或者業務水平較低，難以按崗位配置人員以達到有效制衡。如有的會計人員即從事出納工作又從事記賬，即掌控支票又掌控支票印鑑等。這是會計核算中經常發生案件的重要原因。
(四)缺乏評價、監督機制
目前，財政部門僅對企業制定了《企業內部控制制度規範》，還沒有形成行政事業單位內部控制的整體框架，因此，行政事業單位的內部控制制度就缺乏統一的標準和體系，致使檢查監督和評價都沒有可參照的條文，監督和檢查就流於形式，效果不理想。在內控制度的涉及和評價上，往往各自為政、就事論事。同時，建立內控制度是一個涉及單位內部方方面面的大工程。需要各方面的協調，但往往是領導說了算，制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監督。
三、行政事業單位內部控制制度完善措施
(一)提高人員素質
現代社會是人才競爭，服務的競爭，但歸根結底還是人才。只有高素質的人才，才能創造出優質的服務。內部控制是否有效，關鍵在於人的專業素質和道德水平。因此，加強人才培養，提高員工各方面的素質是內部控制能否得到有效執行的一個重要方面。
(二)強化單位負責人的責任
根據目前行政事業單位的內部控制現狀，之所以內部控制沒有得到很好的執行，主要原因往往是單位負責人沒有帶頭執行。單位負責人沒有充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整，防範欺詐和舞弊行為，實現單位經濟目標等方面的重要性。或者內部控制只對下不對上。也有的負責人認為，內部控制不能創造效益，還佔用人員，增加成本，因此，對內部控制不是十分重視。但是《會計法》明確規定，單位負責人負有執行《會計法》的法律責任，提高單位負責人的內部控制意識，強化單位負責人的責任，就尤為重要。同時提高全體人員對內部控制制度建設重要性的認識，明確各自的責任，建立有效的相互制衡、激勵、獎懲機制，形成單位內部會計控制人人參與，人人有責的良好氛圍。
(三)建立相對獨立的內部審計部門，加強內部審計制度
內部審計作為內部控制體系的一個重要方面，其主要工作是監督本部門的方針政策執行情況。內部審計部門的缺失，是造成內部控制制度執行不力的主要原因。因此，在單位內部應建立一個相對獨立的內部審計機構，有效地行使監督權。要正確認識內部審計的職能，科學合理地設立內審機構，使其保持必要的獨立性和權威性。
然而，由於我國長久以來行政事業單位都不重視內部審計的作用，審計人員和會計人員互相兼任，使內審部門根本發揮不了應有的作用。因此，要想充分的發揮內審的作用，就必須使內審人員獨立出來，建立獨立的內部審計機構，直接對領導層負責。同時加強內部審計制度建設，高素質的人才、完善的制度，二者的有機結合才能發揮出內審的作用。
(四)加強內部牽制制度
內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個人或者一個部門獨立完成一項業務的全過程。在設計建立內部牽制制度時，要優先明確哪些是不相容的。內部牽制制度由不相容職務分離、適當授權、相互制約等環節組成，要明確規定各個部門和崗位的職責許可權，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。
如出納人員不得兼管稽核、檔案、保管、收入，費用、賬務登記等;審批人員不得記賬;銀行印鑑不能有一個人保管等等。同時，對重要崗位建立輪換機制，根據不同崗位的重要程度，嚴格執行崗位輪換制度，透過換崗工作的交接，揭示出內部控制制度上和管理上的缺陷。
(五)加強內部控制的監督與評審
行政事業單位應建立相對獨立的審計部門，保證內部審計的獨立性和權威性。內審人員的責任不再侷限於監督單位的內部控制是否被執行，而是透過獨立的檢查和評價活動，針對內部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切合實際的建議和措施，促進管理當局進一步改善經營管理，同時還應藉助政府和社會的外部審計力量對內部控制的雙重監督。總之，內部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經濟手段、法律手段，才能達到預期的效果，才能真正健全行政事業單位的內部控制制度。
單位內部控制制度4
一、建立健全財務機構崗位責任制
各單位應當根據國家有關的會計法規，結合單位型別和內部管理的需要，建立相應的財務機構，配備相應的會計人員，制定職責分明的崗位責任制。崗位責任制包括：財務機構內部崗位設定及各崗位的職責許可權(對納入會計集中核算的單位，必須設定財務管理員崗位)。重點應當明確單位領導對財務機構的領導職責許可權;財務機構負責人的職責許可權;出納人員的職責許可權;其他會計人員的職責許可權;並在財務機構內部建立必要的內部牽制制度會計迴避制度：出納以外的人員不得經管現金、有價證券和票據;出納人員應做好現金日記賬和銀行儲蓄日記賬的登記工作;出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作;單位的法定代表人不得兼任本單位的會計或者出納;單位的法定代表人、其他主要負責人的近親不得在本單位擔任會計機構負責人;會計人員的近親屬不得在同一會計機構擔任會計工作;單位的法定代表人、其他主要負責人、會計機構負責人以及會計人員因執行公務發生的財務收支，本人不得審批。
二、建立健全貨幣資金管理制度
(一)、現金管理制度的主要內容：
1、按照《現金管理暫行條例》的規定，明確現金開支範圍。
2、根據單位日常零星支出的需要，明確庫存現金(或備用金)限額的管理措施。
3、明確各項現金收入賬時間，制定控制坐支現金行為的管理措施。
4、建立庫存現金的盤存制度，保證賬實相符，並對可能發生的現金長短款的處理做出明確規定。
(二)銀行儲蓄管理制度的主要內容：
1、按照《支付結算辦法》的有關規定，制定銀行儲蓄開戶、使用以及銷戶的管理措施。對出租、出借銀行卡號、簽發空頭支票及遠期支票套取銀行信用、公款私存等事項的處理辦法應當明確。
2、明確核對銀行賬務的管理措施。
(三)、票據及有關印章的管理
1、單位應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、登出等環節的職責許可權和程式，並專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。
2、明確銀行預留印鑑的管理措施。對辦理支付款項所需的全部印章應分開保管的制度應當明確。
三、建立健全財產物資管理制度
單位應當根據政府採購、國有資產管理、財產物資管理等檔案規定，建立健全實物資產的管理制度，對實物資產的購置、驗收入庫、領用、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產的被盜、毀損和流失。
(一)、固定資產的管理制度
1、明確固定資產購置、驗收管理措施。
2、為防止各種自然和人為因素的毀損，各單位應明確固定資產的使用、保管、維修管理措施。
3、為防止固定資產處置過程中的損失及舞弊行為，各單位應當明確固定資產的處置管理措施。
4、建立固定資產盤點制度，並對固定資產的盤盈、盤虧的處理做出明確規定。
5、對重要固定資產的保險制度應當明確。
(二)、材料、低值易耗品的管理制度。
1、明確材料、低值易耗品的請購、驗收程式及管理措施。
2、明確材料、低值易耗品的專人保管制度;明確保管人員的職責、許可權及有關獎懲辦法。
3、明確材料、低值易耗品的清查盤存制度。
四、建立健全往來款項管理制度
1、明確職工借支的審批程式及歸還時間，對不按期歸還借款的處理辦法應當明確。
2、制定往來款項的定期清理和核對的管理措施。對清理和核對過程中發現的問題的處理程式和辦法應當明確。
3、明確呆賬、壞賬的審批處理程式。
五、建立健全收入支出管理制度
1、按照相關法律法規的規定，明確單位收入範圍和入賬時間。 2、各項收入的取得，必須符合國家規定，對非稅收入，必須執行"收支兩條線"管理。
3、以財務獨立核算為標準，單位的各項收入支出由該單位財務部門統一管理，統一核算。
4、建立嚴格的審批制度。明確各項支出的審批程式和支出手續，明確領導的審批許可權;明確與支出有關的相關人員的簽字手續等。明確重大支出專案的標準及應當集體討論決定的辦法和程式。
5、建立嚴格的開支標準制度。對各項支出，國家有規定的應當嚴格執行國家規定，並明確因情況特殊超標準開支的處理程式;對國家無規定而由單位自定的，應當明確其報批的程式和標準，並報主管部門和財政部門備案。
6、對單位的專項資金應根據專款專用的原則，明確專項資金的支出範圍和核算辦法;明確專項專案的完工驗收及檢查辦法;明確專項資金結餘的處理辦法。
六、建立健全財務會計分析制度
1、財務會計分析的內容包括：預算執行、資產使用、支出情況、人員增減變化等。
2、財務會計分析的有關指標，至少應當包括：各項收入、支出絕對數及對比指標、預算內撥款佔總收入的比率、非稅收入佔總收入的比率、支出增長率、人均開支水平、專項支出佔總支出的比重、人員經費佔總支出的比重、非稅收入支出佔總支出的比率、公用支出佔總支出的比率等，事業單位可根據自身的特點增加相應的財務分析指標。
3、明確財務會計分析報告的報送時間和部門。各單位應當至少每半年進行一次財務分析，財務分析報告應當在規定的時間內報送主管部門和財政部門。
七、建立健全會計檔案管理制度
各單位應根據《會計檔案管理措施》制定本單位的會計檔案管理制度。
1、明確會計檔案的整理立卷、裝訂成冊制度及會計檔案保管清冊的編制辦法。
2、明確會計檔案的保管、查閱、複製登記制度。
3、明確會計檔案的銷燬管理措施。
八、建立健全會計電算化管理制度
對實行會計電算化的行政事業單位，應根據《中華人民共和國會計法》和財政部《會計電算化工作規範》的規定，制定本單位的會計電算化管理制度。
(一)、明確會計電算化崗位責任制度。包括明確會計電算化崗位的設定制度及內部牽制制度;明確每個崗位的職責許可權範圍。
(二)、明確會計電算化操作管理制度。包括明確上機操作人員對會計軟體的操作程式、操作許可權;明確操作密碼的管理措施等。
(三)、明確會計電算化代替手工記賬的各種憑證、賬簿、報表的列印時間。當天憑證必須當天列印;現金日記賬和銀行日記應滿頁列印;總賬應於月末3日內列印;明細賬及其他輔助賬可按季、半年或壹年在規定時間內列印;月報應於次月3日內列印;季報應於次月5日內列印;年報應於次月15日內列印。
(四)、明確計算機硬體、軟體及資料的管理制度。對各種計算機硬體、軟體進行修改升級的程式和審批手續應當明確。
(五)、明確電算化會計檔案的管理制度。
單位內部控制制度5
第一章 總 則
第一條 為深入開展黨的群眾路線教育實踐活動，集中解決“四風”方面存在的突出問題，樹立為民務實清廉形象，進一步強化機關和單位內部管理,嚴明工作紀律,轉變工作作風，提高工作效率，結合本局實際，制定本制度。
第二條 本內部管理制度適用於農業局全體幹部職工。
第二章 學習制度
第三條 全體幹部職工要養成良好的學習風氣，要堅持集中學習和個人自學相結合的原則，確保學習時間、任務的完成。
第四條 根據上級部門要求開展的各項集中學習活動，由各活動領導小組辦公室或具體負責科(室)負責牽頭組織實施，並做好會議準備、考勤記錄、會議記錄、後勤保障等工作。
第五條 集中學習無故缺會或遲到超過半小時的視同缺會，確因特殊情況，須向主持會議的領導請假。同時全體幹部職工要嚴格按各次學習活動要求，按時、按質上報相關材料。
第六條 除局機關統一組織的集中學習外，局屬各部門要結合自身工作特點，每月自行組織開展學習活動不低於1次;各支部的學習嚴格按黨內相關規定組織開展。
第七條 各部門、科(室)需使用局機關大、小會議室的，須提前與辦公室聯絡安排，會前會後的衛生、服務及物品管理由牽頭召開會議的部門或科(室)牽頭負責。
第八條 鼓勵和支援幹部職工積極開展業務學習，對於參加上級統一組織的業務學習班、培訓班，按規定給予報銷相關費用。
第三章 工作考勤制度
第九條 實行上下班作息制度。星期一至星期五上午8：30—12：00，下午14：30—17：30為上班時間。上班不得遲到和早退，必須堅守崗位，凡擅離崗位不知去向者，按曠工處理;遲到或早退的按照上級有關規定處理。
第十條 執行國家雙休日製度、年休假制度。每星期六和星期日為休息時間。雙休日期間如因工作需要(含出差、開會、下鄉、辦理突發性工作、中心工作等)照常上班，視情況安排輪休。
第十一條 嚴禁上班時間從事打撲克、下棋、玩電腦遊戲、炒股、看電影、QQ聊天、瀏覽購物網站、織毛線等與工作無關的活動，違反規定的按上級相關規定處理。
第十二條 外出下鄉、出差和到縣城內其他單位辦公事，均實行報告登記制度。局屬部門職工因工外出向部門負責人報告，在部門辦公室登記;機關職工因工外出向科(室)負責人報告登記;局屬部門負責人和機關科(室)負責人外出向分管領導報告，並分別在部門辦公室和局辦公室登記。但不得以下鄉、出差、到其他單位辦事等為名外出辦私事，未請假又未因公外出的，無論任何情況都按曠工論處，造成工作失誤的視其情節給予相應的紀律處分。
第十三條 各部門、科(室)必須按時、按質完成上級部門或單位及領導安排佈置的各項工作，並按要求上報相關材料，若因工作不到位，造成工作延誤的，視情況給予部門責任人和具體責任人相應的紀律處分。
第四章 值班制度
第十四條 特殊時期和節假日期間，實行24小時領導帶班和職工輪流值班制度。值班人員必須保持24小時通訊暢通，24小時堅守崗位，守好值班電話，做好值班記錄，嚴格履行各項值班工作職責，不得擅離職守，按時交接班。法定節假日:清明節、端午節、五一勞動節、中秋節、國慶節、元旦、春節等統一放假期間的值班按《勞動法》有關規定執行。
第十五條 值班人員負責處理信訪、突發事件及上情下達，下情上報等工作。如遇特殊情況，要及時上報所涉及的分管領導和主要領導，並根據領導意見，迅速處理，對於不夠清楚，沒有搞準的問題不得擅自答覆。
第十六條 值班人員要做好值班日誌，凡在值班期間接到的外來檔案、信函、反映的情況、公務電話及具體處理情況等，都要詳細記錄，以備查考。當班未了事宜，必須向下一班值班人員作出交接，使接班人員瞭解情況並繼續處理。
第十七條 值班人員如擅離職守或未及時處理好值班期間相關工作的，視情況給予相應的紀律處分。
第五章 請銷假制度
第十八條 嚴禁口頭請假(特殊情況除外)，因事(病)請假者，必須寫出書面假條，先批准後離崗。局長、書記請假一天之內相互審批，一天以上按幹管許可權報上級領導審批;副局長請假一天由局長審批，超過一天報上級分管領導審批;部門負責人請假一天由分管領導審批，一天以上由局長審批;職工請假一天由部門負責人審批，請假2—3天由部門負責人審批後,再由分管領導審批，三天以上的經部門負責人和分管領導審批後，交局長審批。局屬部門工作人員請假條經審批後，將假條交部門辦公室(局領導及機關工作人員的請假條經審批後，將假條交局辦公室)後，方能離開崗位，否則視為曠工。假滿後速到辦公室銷假，未及時銷假的按曠工處理。
第十九條 凡請假者，請事假超過30天、病假(憑醫院診斷意見)超過50天的，年終履職考核原則上不得評為優秀等次。假期工資待遇按20xx年8月27日，**縣機關事業單位工作人員“吃空餉”專項治理工作領導小組辦公室下發的《關於執行機關事業單位工作人員假期工資待遇計發辦法的通知》執行。具體為：
一、病假期間的工資
(一)機關事業單位工作人員病假6個月及其以下的，其工資全額計發。
(二)機關單位工作人員連續(或當年累計)病假(含患癌症、麻風病、精神病長期病休的工作人員)6個月以上的，從第7個月起，工作年限在10年及其以下的，基本工資(職務工資、級別工資)按70%計發;工作年限11至20年的，基本工資按80%計發;工作年限21年及其以上的，基本工資按90%計發;從7個月起停發工作性津貼和特殊崗位津貼，其他津貼補貼照發。
(三)事業單位工作人員連續(或當年累計)病假(含患癌症、麻風病、精神病長期病休的工作人員)6個月以上的，從第7個月起，工作年限在10年及其以下的，基本工資(崗位工資、薪級工資)和基礎性績效工資按應執行標準的70%計發;工作年限11年至20年的，基本工資和基礎性績效工資按應執行標準的80%計發;工作年限21年及其以上的，基本工資和基礎性績效工資按應執行標準的90%計發;其他津貼補貼照發。
二、事假期間的工資
1、機關事業單位工作人員在一年當中，事假累計在15個工作日的，按在職工資全額計發;超過15個工作日的，按超過的工作日扣發基本工資(工作日工資=基本工資÷21)，其他津貼補貼和績效工資照發。
2、機關人員連續事假在1個月以上的，從次月起扣發工作性津貼;超過3個月的，從第4個月起停發全部津貼、補貼。
3、事業人員連續事假在1月以上的，從次月起其基礎性績效工資按應執行標準的50%計發;超過3個月的，從第4個月起停發基礎性績效工資和全部津貼、補貼。
三、工作人員因個人原因經批准離崗學習的，機關人員在6個月以內津貼補貼按在崗時標準執行，超過6個月的自第7個月起，停發工作性津貼和特殊崗位津貼。事業人員在6個月以內基礎性績效工資按其應執行標準計發;學習時間超過6個月的，從第7個月起，其基礎性績效工資按應執行標準的50%計發;學習時間超過12個月的，停發基礎性績效工資。
四、工作人員公休假、探親假、產假、婚喪假期間，基本工資和各種津貼、補貼照發。
五、工作人員曠工期間按工作日扣發基本工資和各種津貼、補貼(工作日工資=月工資總額÷21)。
六、一年內病假或事假超過六個月以上的，當年不得計算工作年限。
七、因病長期請病假的人員。單位應要求其進行勞動能力鑑定，完全喪失勞動能力的，要及時辦理因病退休、退職手續。其中男年滿五十週歲，女年滿四十五週歲，參加工作年限滿十年的，經過市級及以上勞動鑑定委員會鑑定完全喪失勞動能力的，可以辦理退休手續;而經過市級及以上勞動鑑定委員會鑑定完全喪失勞動能力，又不具備退休條件的，可以辦理退職手續。
八、婚、喪假：正常婚、喪假按國家規定各給3天假期。晚婚者(男25歲，女23歲)另獎假15天(包括假期內公休日)，特殊情況需要延假的，按事假辦理。職工直系親屬(包括父母、岳父母、公婆)故去可休假7天，家屬探親按國家有關規定執行。產假：按國家檔案規定執行3個月，晚育和剖腹產者另獎(增)假30天;非計劃內生育不給假，並按曠工處理。
第六章 車輛管理制度
第二十條 機關車輛由辦公室負責統一管理。
1、機關車輛實行專人專車，由專職駕駛員駕駛，駕駛員不得將車交給其他人員駕駛，凡違反規定的，一切責任及費用等由駕駛員個人承擔，同時單位按規定進行處理。
2、縣內加油由辦公室安排人員和駕駛員一起共同完成，並由雙方簽字認可。外出途中加油的，由駕駛員根據實際用油量加油,並由外出用車人在加油發票上簽字證明後方可報銷。
3、車輛因工出縣城的，實行登記制度，由駕駛員向辦公室報告登記外出目的地和用車人。
4、外單位用車，須經局長批准，駕駛員接辦公室通知後才能出車，不得自作主張，如駕駛員擅自出車，按曠工處理，並承擔一切費用和責任。
5、車輛實行定點修理制度。車輛正常保養和維修需事先報告維修部位、故障、費用等情況，經請示局長同意後方可在指定的修理地點進行保養維修。車輛在外出途中需要修理的，由外出用車領導酌情處理。縣內修理發票附材料清單，經辦公室稽核後方可報銷。外出途中修理的發票，由用車人核實簽字後方可報銷。
6、車輛清洗實行定點制度。由辦公室統一為車輛購買不限洗車次數的包年洗車卡，駕駛員要保證車況良好和車身清潔。
7、車輛在非工作時間一律統一停放在單位院內，不得開車上下班、做私事或者將車輛停放在別處;非工作時間確因工作需要使用車輛時，要先告知辦公室使用的緣由，由辦公室據實登記。駕駛員如出現公車私用的，由駕駛員個人承擔一切費用和責任。
8、車輛原則上只保證領導辦公用車，科(室)原則上不安排用車。確因特殊工作需要用車的，經局長同意後，由辦公室安排。
9、駕駛員要安全文明行車，並嚴格遵守交通規則，嚴禁疲勞駕駛和酒後開車。 因違反交通規則受到的處罰由駕駛員承擔。
第二十一條 局屬各部門車輛的具體管理使用，由部門根據實際情況，另行制定相關制度(需報分管領導批准)，並嚴格管理。但必須嚴格執行嚴禁公車私用、嚴禁領導駕駛公車(確無專職駕駛人的，報局長批准，並在局紀委和辦公室備案後方可駕駛)、非工作時間統一集中停放等上級部門對車輛的管理規定。
第七章 後勤接待制度
第二十二條 接待是指除正常的會議、培訓、活動以外的日常接待。接待從本局實際出發，本著熱情、周到、禮貌、節儉的原則，不講排場、不講闊氣，不鋪張浪費，菜品突出**地方特色，不上高檔酒，禁止上煙，不吃海鮮等高檔菜餚。
第二十三條 接待物件：凡來我局檢查指導工作的省、市、縣領導，上級農業主管部門領導及隨行人員，縣級部門的相關領導及隨行人員，友好交往的兄弟縣、市、區農業局領導，外地區農業部門領導，業務往來部門領導和鄉鎮工作聯絡領導及隨行人員等。
第二十四條 實行分級接待，對口接待的原則。凡符合上述接待物件的，由對應部門或科(室)請示領導同意後，進行接待。接待要本著節約的原則進行，應儘量減少陪同人員，確需局領導陪同活動的，一般由分管領導陪同接待，特殊情況由局長參加陪同接待。
第八章 財務管理制度
第二十五條 實行公務支出使用公務卡結算制度。
第二十六條 嚴格執行收支兩條線，全域性除農經站單獨設立會計賬戶外，其餘各站、校、中心的賬務均由局財務室統管，實行公務卡結算制度。財務管理人員必須遵守會計法律、法規和財務制度，認真履行職責，管好財務，節約開支，合理利用資金，現金及週轉金嚴格按照銀行規定執行。
第二十七條 實行局長一支筆審批制度。資金的使用和報銷，嚴格堅持局長一支筆審批，所有開支必須事先申請，經批准後按計劃開支。同時，實行大額或大宗開支由局長辦公會集體研究，局長代表領導集體簽署意見。
第二十八條 幹部職工外出學習、開會、參觀、考察必須以通知檔案為依據，由分管領導提出意見，局長審批同意後方可參加，否則不予報銷一切費用，並按曠工論處。
第二十九條 出差下鄉食宿報銷。如單位有車隨行、且食宿有人接待的，不再報銷差旅費;如單位有車隨行，食宿無人接待，但食宿發票回單位報銷的，不再報銷差旅費;無車隨行，但食宿有人接待或回單位報銷的，可依規定回單位填寫報銷單報銷車費;無車隨行，食宿沒有接待，且沒有回單位報銷食宿費的，方可依規定回單位填寫報銷單報銷車費和食宿補助。所有符合報銷的費用，須有經辦人員、部門領導簽字、並由分管領導核准簽字後再報局長履行法定手續後方可報銷。
第三十條 有收費收款專案的單位，必須堅持按有關檔案要求掛牌、亮證收費，並指定兩個人分別管理票據和現金，嚴格堅持收入金額上繳和按比例返還工作經費的制度。
第三十一條 大件辦公用品或一次購買一種辦公用品價值超過3000元以上的，必須由使用單位向局領導班子提出，經批准後按程式報縣政府採購中心聯絡購買。
第三十二條 局機關辦公所需信箋、筆墨等一般辦公用品和紙杯、水票、茶葉等消耗品，由辦公室作計劃，經局長或分管副局長同意後，由財務科統一購置，辦公室統一發放。同時各部門、科室要按照節能降耗的要求，節約使用紙張、水、電等辦公消耗，節約一滴水、一度電、一張紙。
第九章 門衛值班及環境衛生管理制度
第三十三條 門衛值班實行二十四小時值班制度，每天6:30開大門，24:00關大門，如有特殊情況須提前與門衛聯絡。
第三十三條 門衛值班人員不得擅自離開值班室，下班及雙休日期間，要經常性對辦公樓及大院進行巡邏，管護好花草樹木，對損害院內公共設施及花草樹木的行為給予及時制止，引導好外來辦事人員將車輛停放在指定位置，並管護好停放在指定位置的各種車輛，如出現安全事故，按照保安合同執行。
第三十四條 實行衛生區包潔責任制。一是各辦公室室內衛生由各辦公室人員負責打掃，並保持整潔;二是機關辦公樓各層公共衛生，各層由各層人員負責，場院由保安負責打掃;三是局屬各部門公共區衛生，嚴格按20xx年4月16日“關於調整衛生區劃分的通知”執行。
第三十五條 老大院門衛值班嚴格按與保安公司簽訂的《保安服務合同書》執行。車輛管理辦法按20xx年6月3日起實施的《**縣農業局大院車輛停放管理(暫行)規定》執行。
第十章 保密工作制度
第三十六條 全體領導幹部必須嚴格保守黨和國家的秘密,嚴格執行各項保密規定。切實做到：不該說的秘密不說，不該問的秘密不問，不該看秘密不看，不該記錄的秘密不記錄。不在私人交往中涉及秘密，不攜帶密件、密品參觀遊覽和探親訪友，不在公共場所辦理、談論屬於秘密的事項;不在沒有保密保障的地方和裝置中儲存、處理秘密資訊及載體，不透過普通電話、明碼電報、普通郵局、計算機公用網、普通傳真遞送和傳輸黨和國家秘密資訊及載體。
第三十七條 凡需計算機處理涉密資訊的，必須使用涉密計算機處理。涉密計算機實行專人專用，嚴格物理條件隔離，嚴禁其他人員使用涉密計算機。
第三十八條 嚴格執行“涉密不上網，上網不涉密”規定，堅持“誰使用誰負責”的原則，非涉密計算機不得儲存、傳輸、列印涉密資訊和內部工作資訊。嚴禁在非涉密軟盤、光碟、隨身碟上儲存涉密資訊。
第三十九條 釋出資訊堅持“誰釋出、誰稽核、誰負責”的原則。所有上網釋出的資料必須經領導稽核同意後，交專職人員上網釋出，文責由撰稿人自負。不得在聊天室、論壇、網路新聞上釋出、談論和傳播國家秘密、工作秘密以及敏感資訊。
第四十條 涉密檔案實行專人負責履行檔案登記、管理和清退工作，機關由檔案室負責，局屬各部門有涉密檔案的必須由專人進行嚴格保管。檔案管理人員對秘密檔案材料應嚴加管理，嚴格傳遞、借閱手續，如需借閱者，須經主要領導批准，並在檔案閱覽室內查閱，不準帶出檔案室，不準摘抄;檔案人員未經批准，不得擅自擴大利用範圍，以確保檔案的安全。
第四十一條 涉密檔案傳閱一律採取直傳方式，經管檔案的人員應逐件登記送閱文人，閱後退回，要清點份數，閱文人之間不得橫向傳閱。
第十一章 安全制度
第四十二條 貫徹落實“誰主管，誰負責”和“預防為主”的原則，各分管領導對分管單位的安全負責，局屬各單位的主要領導對本單位安全負責，做到"管好自己的人，看好自己的門，辦好自己的事"。
第四十三條 各單位要定期或不定期開展安全知識教育，做好防火、防盜等安全措施檢查，並及時排除安全隱患。全體人員要牢固樹立安全防範意識，增強安全保衛觀念，保持警惕，確保人身及辦公安全，發現可疑情況和事故隱患，要及時報告處置。
第四十四條 各辦公室工作人員下班時須關好門窗，切斷電源，妥善保管好重要檔案資料。嚴禁將自己使用的.單位鑰匙，亂配給別人，調離人員應及時將鑰匙交回單位。辦公區內嚴禁存放易燃、易爆和劇毒物品，嚴禁私自接拉電源，亂接電線、禁用電爐。不得將現金和貴重物品滯放在辦公室內，發生意外，後果自負。
第四十五條 財務室須嚴格執行財務制度，保險櫃及辦公桌內嚴禁存放現金過夜。檔案室其他人員未經允許不得入內。
第四十六條 實行節假日值班制度。各單位要做好節假日值班工作，值班人員必須在崗在職，提高警惕，做好巡查工作，填好值班記錄，嚴格交接班手續;遇事慎重處理，重要事宜及時向領導和有關部門報告。
第十二章 獎懲制度及附則
第四十七條 凡工作取得良好效果，受上級檢查得到肯定或有關單位表彰的，視情經研究後給予必要的獎勵。
第四十八條 凡違反相關工作紀律、財經紀律等的幹部職工，按幹管許可權和相關規定由局紀委從嚴從重處理。
第四十九條 本制度自20xx年1月1日起施行。
單位內部控制制度6
摘要:對調節財務核算與成本控制起著重要作用的會計核算中心，在方方面面中影響著行政事業單位的財務工作，對財產支出的深化改革、支出行為的規範以及公共財產的調控方面均有極大的幫助。但目前作為新型管理模式的會計核算中心在內部控制制度上仍存在著諸多問題。因此如何完善核算中心的內控制度仍然是目前行政事業單位需要考慮的一個重要問題。為此，主要基於會計核算中心的現狀，分析其中存在的問題，探究出現問題的原因所在，並嘗試提出針對性的建議措施，旨在為其今後的進一步發展與完善提供參考。
關鍵詞:行政事業單位;會計核算中心;內部控制;制度
會計核算中心是一項集服務、管理與監督為一體的新型管理模式，其在行政事業單位的應用，不僅能深化財產收支改革、規範財務人員的行為操作、健全內部約束機制，還對公共資產的調控影響重大。但就目前而言，實務工作中的會計核算中心在內部控制制度上仍存在著諸多問題。如何完善核算中心的內部控制制度仍然是目前行政事業單位需要考慮的一個重要問題。
１會計核算中心內部控制制度中存在的問題及原因
作為一項集三位於一體的財產管理模式，會計核算中心的應用對行政事業單位的財政安全意義重大，但目前其內部控制制度上卻依然存在著問題，如工作人員思想認識不足、工作程式不合理等，都是造成會計核算中心在實務操作中問題頻發的重要原因。
１．１人員上的問題
現如今，不少行政事業單位的財務部門管理層對會計核算中心和內部控制管理的重視度不足，對會計內部控制的基本知識與執行模式一無所知，甚至只重視業務範圍的擴大，強調經費使用的稽核，而忽視了會計核算中心的內控管理，這些因思想認識不足所導致的偏頗行為直接阻礙了會計核算中心的進一步運用與發展。除了管理層之外，財務工作人員的素質不均衡也是導致會計核算中心出現問題的原因之一。人才是工作成功的根本與關鍵，這一準則對會計核算的內部控制也不例外，高業務水平、具有良好職業道德的高素質財務工作人員不僅能提高工作效率，還對保障財產支出的安全負有全責。然而，現在的財務工作者素質往往參差不齊。在職業道德上，不少會計目無法紀，為了自身利益對賬目弄虛作假的現象層出不窮，使得核算中心的內控監督難以進行。在實務工作中，將工作重點僅侷限於形式的規範上，對支出票據的完整填寫、審批程式的合理合法、支出標準符合規定過度重視，卻忽視了票據內容的真實性，有時即使發現內容不合規的異常票據也因擔心工作繁瑣而故意放任，這都導致了財務工作中不合理規的現象發生，白白造成了單位財產的流失。
１．２操作中的問題
除了財務工作者的認識不足、素質參差不齊等人員問題外，會計核算中心內控制度在實務操作中也問題不斷。不少事業單位在核算移交後便鬆懈了資產管理的後續工作，甚至連材料明細單的檢查、往來賬目的核對和固定資產的臺賬備錄等工作也相繼取消，為集體財產的流失埋下了隱患。在實務工作中，會計核算中心的財務人員常常身兼多職，既要處理報賬與稽核憑證，還要進行記賬、結算等核算工作，並隨時監控稽核流程，工作任務繁重複雜。工作程式的繁多與嚴重不合理造成了財務人員工作上的疏忽，比如結算單位送來的會計報表本應進行相應的時間複核，卻常常因工作時間太緊而被疏忽。而一人多職的混亂現象不僅降低了工作者的辦事效率，還造成了監督機制的缺乏，極容易導致財務工作出現漏洞。此外，在執行部門預算中，會計核算中心僅僅控制總額，而未對款、項、目、節等進行分類細控，也是實務工作中存在的常見問題。財務人員在實際工作中只基於指標情況對專案支出與賬務處理的總額進行控制管理，卻忽視了與單位預算專案的銜接，造成了支出分類指標形同虛設，直接導致了經費混用、不合理費用報銷、擠佔公用經費的現象頻繁發生。
２加強會計核算中心內部控制制度的措施
針對目前會計核算中心內部控制制度上的問題，我們應做到正確認識，不能因出現問題就裹足不前，而應從針對問題提出相應的彌補措施，為行政事業單位財務工作的進一步發展提供參考。
２．１完善內部控制制度和查報賬系統
會計核算中心工作性質特殊，不但關係到財政工作的正常執行，還關乎行政事業單位的生存與發展。因此，會計核算中心的內控制度除了必須嚴格遵循財政部門頒佈的各項規章法則外，還必須完善合理的工作制度和查報賬系統。對稽核憑證進行抽查的傳統制度造成了很多問題賬務的遺漏，嚴重影響了會計稽核部門公平、公正的形象。因此，建立全面的複核制度不但能有效減少會計處理中的錯誤率，還能避免傳統側重形式忽略內容的不合理監督方式，在確保財產資料真實準確的情況下，做到了形式與內容的雙管齊下。基於財務人員工作任務的繁重複雜，施行定期的輪崗制度既有益於減輕工作人員的負擔、保障崗位不會被空置，又有益於會計人員熟悉不同單位不同崗位的財務狀況和操作技能，在提升了財務工作者業務水平同時，避免了從業人員受金錢誘惑從而腐蝕墮落的現象發生，從而優化了會計核算中心的內部控制環境，提升了整體的內控水平。另外，在電算化高度發達的今天，完善遠端查報賬系統不僅能建立高效地工作運營機制，還能透過設定操作密碼與許可權，明確崗位職責，防止越級操作的現象發生。
２．２加強工作人員內部控制意識，提高從業人員素質
加強會計核算中心工作人員的內部控制意識和提高從業人員的工作素質是確保內控制度得以正常施行的前提條件，而內控意識的增強與工作素質的提升與領導部門的宣傳和專業性的培訓是密不可分的。財會部門對內控制度重要性的宣傳，可以調動起全體員工的工作積極性，端正工作態度。而加強專業性培訓不僅能鞏固工作人員關於會計核算中心的相關知識，還能熟練其操作技巧，提高業務工作水平。要加強專業性培訓，除了要定期展開學術知識講座外，還要在實踐中隨時教育工作人員，在工作中使從業人員的能力得要潛移默化的提升。在講座中，要求每個員工都要參與其中，加強交流聯絡。講座內容應涉及到核算中心內控工作的各項注意事項，而主講人員可以是財務科的領導工作者，也可以是經驗豐富的會計師。講座結束後，還可以組織討論與交流，成員之間相互探討工作經驗與培訓體會，以鞏固所學知識。而在平常實踐工作中對財務科工作人員進行教育也是必不可少的一項培訓任務。部門內部應定期組織專業技能考核評比，使工作人員隨時警惕會計核算中心內控工作可能出現的問題，注意稽核工作的規範性，嚴格監控自己的行為，按照規章制度進行工作，以便將會計核算工作真正落到實處。
２．３建立良好的內部控制監督環境
配合相應的財務內控制度，行政事業單位還可成立監督小組，以單位的高層管理人員擔任組長，按照制定的規章制度按時進行監察，做到及時發現問題，查詢原因，最終解決問題，以便糾正會計核算過程中的偏差與失誤。透過統管單位與會計核算中心對收支的相互監督，檢查票據、備用金與固定資產及材料的實地情況等及時瞭解資金的入庫情況，以保證資產的完整性和資訊的真實安全。而想加強監督機制，建立良好的內部控制環境是關鍵。會計核算中心對核算單位的監督控制都是在一定的控制環境中進行的，控制環境的好壞直接影響到核算中心的工作效果，良好的內控環境除了整體工作氛圍的融洽外，還包括公正廉潔的財務工作作風。
３結束語
就現今情況而言，我國行政事業單位的會計核算中心內部控制制度中雖仍有諸多問題存在，如工作人員思想認識不足、工作程式不合理等問題，但筆者相信透過完善內部控制制度、加強從業人員素質和建立良好的內部控制監督環境，能夠全面提高會計核算中心的內控水平，為促進財務工作的進一步發展起到積極的作用。
單位內部控制制度7
內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是一種強調以預防為主的制度，目的在於透過建立完善的制度和程式防止錯誤和舞弊的發生，來提高管理的效果及效率。單位內部控制是單位管理制度的組成部分，是指單位為履行職能、實現總體目標而建立的保障系統，它由內部控制環境、風險評估、內部控制活動、資訊及其溝通和內部控制監督等要素組成，並體現為與管理、財務和會計系統融為一體的組織管理結構、政策、程式和措施等，是單位為履行職能、實現總體目標而應對風險的自我約束和規範的過程。但是，現階段在事業內部控制方面，存在著不少漏洞，內部控制制度本身也不是很完善。透過分析內部控制中出現的漏洞與問題，探討加強與完善事業單位內部控制的對策措施。
一、財務內部控制制度的現狀和存在的主要問題
事業單位內部控制制度總的來說還是比較好的，但目前還存在著一些問題。事業單位的機制不像企業那麼靈活，會計人員系統學習過專業技術的比較少。很大一部分人是“半路出家”沒有經過專業培訓。，許多人對內控有片面的理解，認為所謂會計監督不過就是“照章辦事”，就是“挑毛病”、“找別人的錯”，是一件得罪人的事情，所以執行比較滯後。
（一）、財務內部控制制度不完善，存在薄弱環節。事業單位不是以生產經營和盈利為目的，而是以政府職能、公益服務為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。它參與社會事物管理，履行管理和服務職能，宗旨是為社會服務。一般情況下，國家會對這些事業單位予以財政補助，或賦予其行使某項職能，使其有穩定得收入來源。可以看出：事業單位最重要的特性就是不以盈利為目的。長期已來形成了事業單位重視公共服務的管理，不重視財務管理、經濟管理的管理格局。主要表現在組織機構職責許可權界定不清、不相容職務未能分離等方面，存在管理死角。內部控制意識不強，是許多單位領導缺乏對內部控制知識的基本瞭解，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著有沒有無所謂的態度比如，有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同於內部控制，認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了。在實際工作中，更有許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要決策的過程和結果均不瞭解。
（二）、預算管理不完善，管理水平急需提高。財政申請資金的事業單位，受現行財政預算管理的制約，使得有些事業單位的內控制度的執行有偏差。如財政預算中人員經費、公用經費的預算，完全按統一的定額進行核定，而不考慮不同事業單位、不同工作特點的經費需求。造成有些事業單位很難按照財政批覆的預算執行。同時，也影響其他專案資金按核定預算執行，進而制約了內部會計控制要求的預算執行情況分析和考核等要求目前，大部分單位預算存在這麼三個方面的問題：一是財政佈置的部門預算與單位內部綜合預算無論是編制時間還是編制範圍都不一致，需做兩次預算。二是預算的執行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經費難以做出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是預算執行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況。
（三）、經濟責任審計開展困難重重，審計效果不理想。主要表現在兩個方面：一是“先離後審，審任脫節”。在實際工作中，一般都是離任後，才委託審計部門進行審計，這種事後審計，使審計工作陷於被動。未經審計，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計結論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經濟責任審計顯得無足輕重。二是經濟責任劃分困難，特別是任期經濟責任難以界定，因此難以做出準確的審計評價。
二、加強財務內部控制制度
（一）、完善內部控制制度推進內部會計控制制度建設，是維護財經紀律、抓好增收節支、強化財政管理職能的重要措施。針對當地具體情況，在國家已經出臺的加強對內部會計控制的相關條款的基礎上，以單位會計管理制度為載體，統一制定《內部財務會計管理控制制度》，透過制定不同方面內部會計控制制度，形成一個相對完善的內部會計控制體系，使單位在內控方式、技術、手段等方面有章可循，形成內部會計機構和崗位設定合理、職責許可權劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監督的完善的內部會計控制制度。透過該制度的全面實施，減少資產損失風險，切實規範會計行為，提高財政資金的使用效益。加強會計人員的培訓，單位內部控制的成敗關鍵在於人員素質的高低程度，其素質控制的目的在於保證工作人員具有忠誠、正直的品質和勤奮、有效的工作能力，從而保證內部控制的有效實施。它對財會人員的素質有更高的要求，不僅要求專業技術性強，政策性、法制性強，並且還需要有一定的職業道德水準。透過培訓，使行會計人員知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，支援和督促會計人員遵循會計職業道德，增強會計法制觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權利。
（二）加強預算管理。、預算管理是管理的核心，貫穿整個單位的業務活動，加強預算管理是確保業務目標實現的重要手段，是各項事業健康發展的條件保障。在管理中，一是在部門預算編制環節，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途；二是在部門預算執行環節，應進一步強化預算的剛性約束。應在支付環節強化預算執行，防止隨意超預算、擴大預算範圍等行為的發生。
（三）領導重視在制定內部控制有關規定時，、要明確單位負責人應負的責任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執行內部控制要求，從而推動內部控制的健康發展。還可以在事業單位內部推行法人經濟責任制，將責任風險直接與決策層掛鉤。經濟責任制即按領導分工予以縱橫監控，規定職責，相應授權，從而實現各盡其職、相互協調、相互制約的控制目的。同時，要建立必要的資訊披露制度，接受社會公眾的監督和約束。也應把內部控制作為一項日常工作來抓，可以把內部控制的好壞作為領導政績的一個方面。
總之，單位的內部控制是一項不斷推陳出新、任重道遠的工作。隨著時代的不斷變化，內部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發生。在社會主義市場經濟大發展的情況下，事業單位的建設也面臨著新的挑戰，為保證事業單位的正常執行，除了要建立起比較完善的內控制度外，更要使內部控制適應時代發展，做到與時俱進。
單位內部控制制度8
一、前言
內部控制工作依賴一系列制度規範，具有較強的制度性，實質是事業單位為了實現發展目標，促使決策最大程度的執行，使會計資訊的真實性、準確性得到保障。內部控制的主要目標是保證資產的安全性、經營管理的合法性及行為的合規性，保證財務報告等相關資訊的真實性和有效性。鑑於事業單位為社會提供公共產品或服務的特殊屬性，加強內部管理，完善事業單位內部會計控制制度十分必要。在新時期，我國事業單位財務會計內部控制工作還存在很多問題，本文致力於分析我國事業單位內部會計控制制度存在的問題，探討採取有效措施加強和完善我國事業單位內部會計控制制度。
二、事業單位財務內部控制工作存在的幾點問題
目前我國事業單位內部控制仍存在很多問題，比較突出的包括思想認識不到位、內部控制制度不受重視、會計核算不規範、財務控制存在漏洞、內部控制制度不健全、執行制度缺乏力度、崗位分工不合規定等。
（1）思想認識明顯不到位，不夠重視內部控制工作的重要性。很多事業單位領導及財務部門對會計內部控制不重視，也有許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的瞭解，對建立內部會計控制制度不夠重視。還有些單位領導認為會計內控是財務部門的事，與其他部門無關，財務部門想實施會計內控但得不到領導及其相關部門的支援，因而無法堅持。
（2）會計核算工作隨處存在不規範的情況，財務控制漏洞很多。一部分行政事業單位存在單位原始憑證管理工作不規範的情況，同時其賬務核算處理工作也缺乏標準，相關複核制度以及審批制度缺乏，直接影響記賬以及對賬工作。與此同時，還存在材料管理問題。
（3）內控制度不健全，制度執行力度不足。有的單位制定了一些會計內控制度和辦法，在實際工作中，因為制度陳舊，導致制度難以第一時間執行，甚至有些單位根本沒有執行。或者，有些事業單位在結合實際工作的基礎上完成了內控制度的建立，但在實際執行的時候，會因為高層領導的意願，就改變制度的執行，許多個重要環節執行的時候被省略辦理，權責不清。這導致內控制度執行力力度缺乏，制定的制度以及相應的辦法都沒有得到切實有效的落實。
（4）崗位分工不合規定，防範功能難以發揮。《會計法》對從事會計工作的人員有明確的從業資格及專業能力要求，有些會計人員業務素質較低，缺乏對違法違紀行為的辨別和拒絕能力，在執行會計制度、法規的過程中很容易出現偏差和錯誤，從而造成不應有的損失；有些在組織機構和崗位設定時，不相容職務相互分離的原則沒有得到執行，或是在機構和崗位設定上體現了相互分離的原則，但在實際執行中沒有按照相互分離的原則實施；有些相關人員在履行自己的職責時不能按制度原則辦事，導致內部控制的防範性功能不能得到充分運用。
三、事業單位財務內部控制強化的措施
1.加強領導，增強內部控制意識
良好的內部控制既能糾錯防弊，又能提高管理效率，起到事前預防、事中控制、事後監督的作用。按照《會計法》和《內部會計控制基本規範》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，要對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。因此，要建立健全內部會計控制，首先應將事業單位內部會計控制的有效性與對單位負責人的業績考核結合起來，強化單位負責人的第一責任主體意識和會計法規意識。使他們主動參與內部會計控制制度建設，自覺遵守相關法律法規的規定，將內部會計控制工作落到實處。其次，財會部門要提高自身素質，提高建立健全會計內控的責任意識。再次，相關部門要強化內控意識，實施會計內控不僅是財務部門的事，有關經濟業務涉及所有部門都是內控的範圍。因此，單位內各部門都應具備內控理念，與財務部門共同承擔內控責任。
2.日常管理工作需強化，實現會計工作的規範化發展
在實際工作中，崗位之間存在相互牽制的作用，這個作用可以透過網路資訊系統來實現強化。防止錯誤以及弊端的存在，堅持防範於未然的原則，在上述的基礎上加強會計記錄的真實性和完整性；同時，在實際工作中需遵守相應的會計基礎工作規範，運用標準化及規範化的會計處理方法處理單位業務工作。
3.內部控制制度得到健全，財務管理水平得到改善
內部控制制度不盡完善，主要體現在固定資產利用情況、人員增減情況、開支水平等。在實際落實單位內控工作的過程中，要善於發現問題，並對以往發現的問題進行總結，實現內部會計控制工作的不斷完善。所以，在完成內部控制制度制定與完善的過程中，需要密切結合財務管理工作的重要性及財務監督工作的重要性。
4.促使內部審計工作得到進一步強化，促使財政監督管理力度得到強化
審計部門要在開展實際工作的過程中，對單位完成內控制度的工作進行定期的評價，及時發現內控制度所存在的缺陷及問題，在分析問題的基礎上進行對症下藥的整改，在強化審計工作的過程中推動內控工作的不斷完善。財政部門要進一步強化事業單位內部會計控制指導力度及檢查力度，從根本上提升財務會計工作的質量以及效率。如果在實際工作中存在違反相關財經制度、違反內控制度的單位，就要在分析其嚴重性的基礎上，依據相關法規規定進行嚴罰處理，促使監督以及管理的力度得到有效的提升。
在實際工作中，要想事業單位經營管理的合法和合規、資產安全得到保障，就需要不斷完善事業單位的內部控制制度，並不斷總結實際工作中存在的問題，結合科技手段完善財務制度和內控制度，切實從根本上滿足事業單位實際發展的需要。
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