個人所得稅練習題附答案講解

　　1、中國公民李某2008年3月份取得8000元現金獎金(2007年的年終稅後獎金)。請問單位應該為其負擔( )元個人所得稅。

　　A. 861.11

　　B.800

　　C. 680

　　D. 780

　　【答案】A

　　【解析】

　　稅後年終獎應納個人所得稅：

　　第一步：8000/12=666.67元，第一次查詢稅率為10%，速算扣除數25

　　第二步：換算成含稅一次性獎金(8000-25)/(1-10%)=8861.11元

　　第三步：8861.11/12=738.43元，第二次查詢稅率為10%，速算扣除數25

　　第四部：8861.11×10%-25=861.11元

　　2、郝先生2009年將位於市區的`私有住房出租1年，每月取得租收入4000元，當年1月份發生租房裝修費用2000元。已按月繳納了營業稅、城建稅、教育費附加，計算當年應納個人所得稅。

　　A.3801.34

　　B.2808

　　C.2690

　　D.3481.6

　　【答案】D

　　【解析】

　　出租房屋租金以1個月的租金收入為1次，計稅出租期間繳納的有關稅費和發生的租房裝修費用可在稅前扣除(租房裝修費用每月扣除以800元為限，2000元的裝修費用有2個月扣除800元、有1個月扣除400元)。

　　2009年李某的租金收入，應繳納的個人所得稅為={[4000-4000×3%-4000×3%×(7%+3%)-800]×10%×9}+{[4000-4000×3%-4000×3%×(7%+3%)-800-800]×10%×2}+{[4000-4000×3%-4000×3%×(7%+3%)-400-800]×10%×1}=2761.2+453.6+266.8=3481.6(元)

　　3、中國公民潘某為外資企業工作人員，2007年全年被派往境外工作，每月工資12000元。2006年3月潘某獲得境外上市公司股票期權並在當年行權，2007年3月轉讓了該股票，取得轉讓淨所得500000元人民幣。按我國稅法規定，潘某2007年的所得應繳納個人所得稅( )元。

　　A.15480

　　B.20640

　　C.62780

　　D.112780

　　【答案】D

　　【解析】應納個人所得稅=[(12000-4800)×20%-375] ×12+500000×20%=112780(元)。