民營企業費用預算管理思路的創新策略論文

民營企業費用預算管理思路的創新策略論文

　　1費用預算責任網路

　　A民營企業為了強化費用管理，急需推動費用預算實施，在2012年度對交際費、會務費、物料消耗、差旅費、辦公費、培訓費納入預算管理控制。為了促進該民營企業在預算年度能夠及時按照實際經營狀況的變化情況，實施動態預算管理，採取以季為週期，按月滾動的費用預算編制方法。

　　該民營企業費用預算管理的組織體系以預算管理委員會、預算管理辦公室為主體，跨職能部門設立費用預算責任網路。費用預算管理組織機構包括：預算管理委員會、預算管理辦公室、預算控制部門。預算控制部門是指經營班子、行政事務部、駐外辦、財務部、車隊、人力資源部等。

　　2費用預算的編制

　　從費用預算表編制的相互關係上分為兩個層面：部門全年工作計劃表和6項費用計劃表。各部門工作計劃表是在對市場情況及內部資源狀況進行充分分析研究基礎上，根據該民營企業戰略目標和年度經營目標制定的，是6項費用預算的基礎表，包括差旅計劃、會議計劃、培訓計劃、交際計劃、辦公費用計劃、汽車油耗計劃、汽車修理計劃等。這些工作計劃是編制年度6項費用預算表的重要依據。

　　月度滾動預算編制的具體操作的基本思路：“以月保季，以季保年”。

　　1月份預算執行結束前，根據當月預算執行情況的差異分析、本季度預算總額以及對下3個月的預測，在保證季度目標實現的前提下，適當調整2月和3月的預算值，編制2~4月的月度預算。之後每月依此類推，20~25日前根據預算執行情況、預算目標和對未來的預測，增加1個月的預算，保持預算週期始終為3個月。

　　3月份預算執行結束前，根據本月預算執行情況的差異分析、本季度預算總額、未來的預測和年度目標，相應調整二季度、三季度和四季度的預算目標，並根據調整後的二季度預算目標編制4~6月的月度預算，保證年度目標的實現。

　　6月份預算執行結束前，根據上半年預算執行情況分析和下半年預測，確定是否需要調整當年的預算目標，若需要進行年度目標的調整，則重新編制下半年年度預算，根據調整後的年度目標確定三季度和四季度的預算目標值，並依據調整後的目標值編制7~9月的月度預算；若不需要進行年度目標的調整，則根據上半年年度目標執行情況和下半年的預測，確定第三季度的目標值，編制7~9月的月度預算。

　　10月份預算執行結束前，根據預算執行情況分析和未來預測，編制本年11月、12月和下一年1月的月度預算。

　　11月初，開始編制下一年度的費用預算，下年度的年度預算在本年12月中旬最終確定。在編制年度預算的過程中，11月和12月仍然繼續編制11月~1月，12月~2月，1月~3月的月度滾動預算。透過月度滾動預算的編制，不斷提高下年度預算編制的準確性。

　　該民營企業預留一定的預備費作為預算外支出的備留，預備費總額為該民營企業年度預算費用總額的一定比例。當預測預算年度經營環境比較穩定時，預算預備費可限定為3%—5%；當預測到預算年度經營環境變化比較大時，預算預備費可限定為5%—10%；當預測到預算年度經營環境將發生劇烈變化時，預算預備費可設定為10%—15%。

　　3費用預算的執行、控制與分析

　　下達的費用預算指標是與業績考核掛鉤的硬性指標，一般情況不得突破。費用預算指標是制訂考核指標的.重要依據，根據費用預算執行情況對責任人進行考核、獎懲。

　　費用預算剩餘可以跨月使用，但不能跨年度使用。費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須由相關職能部門提出申請，說明第一因，經預算管理辦公室稽核報最終決策人審批納入預算外支出。

　　預算內支出，按照該民營企業現有制度稽核批准。財務部建立預算資金“撥付”臺帳制度，各預算職能部門建立費用預算執行臺帳，每月末與財務部核對。

　　各職能部門都要建立費用預算記錄臺帳（也可用EXCEL電子表格管理），按費用預算專案詳細記錄費用預算額、實際發生額、差異額、累計費用預算額、累計實際發生額、累計差異額。

　　預算差異分析報告應有以下內容：本期預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額；對差異額進行的分析；產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今後進行鞏固、推廣的建議。

　　每月25日，人力資源部根據財務部提交的上月費用預算執行考核意見、該民營企業績效考核管理制度規定，對相關責任部門、責任人進行考核。

　　4費用預算的調整步驟

　　（1）預算調整申請部門填寫費用預算調整申請表，提交費用預算執行分析報告，說明調整內容及原因，交預算管理辦公室進行稽核（如預算調整由預算管理委員會提出，可直接按第六步程式開始）；

　　（2）預算調整申請部門將預算管理委員會簽字同意的調整申請表上交財務部；

　　（3）財務部對費用預算調整申請表及相關報告進行審查並簽署意見，將同意上報的費用預算調整申請表及相關報告遞交預算管理辦公室；

　　（4）對於重大調整（調整金額超過預算的10%屬於重大調整），預算管理辦公室需將調整申請及審批意見提交預算管理委員會進行審批；

　　（5）預算管理委員會批准費用預算調整後，由預算管理辦公室下達給財務部；

　　（6）財務部留存費用預算調整申請表，並根據審批意見編寫“費用預算調整通知書”，同時將調整預算目標下達給相關職能部門。

　　5結語

　　至此，費用預算的編制、執行、控制、分析、調整，都已梳理完畢。值得指出的是，費用預算重在執行。而執行藝術在民營企業是有著無窮的魅力的。

　　預算執行過程中，要注意潛心研究民營企業文化，搞清楚該民營企業老員工的做事風格、老的思維習慣。充分發揮自身專業知識優勢，在深入調研該民營企業具體工作背景下，提出符合該民營企業實情的預算思路，把每一階段該做什麼、達到什麼目標，一清二楚的告訴老闆。只有老闆發號施令，才能克服來自老習慣、老思維的重重阻力，取得預算階段性的成果。一句話，老闆是預算工作的“獨木橋”。