財務審計報告(範本)
財務審計報告(範本)
在當下社會，報告使用的頻率越來越高，我們在寫報告的時候要注意涵蓋報告的基本要素。那麼報告應該怎麼寫才合適呢？以下是小編為大家整理的財務審計報告(範本)，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
財務審計報告(範本)1
關於對南通市通州區xx學校20xx年x月至20xx年x月財政財務收支情況的審計報告
根據南通市通州區教育系統20xx年內部審計工作意見(通教審[20xx]x號)，審計辦公室派出審計組於20xx年x月x日至x月x日對xx學校20xx年x月至20xx年x月的財政收支情況及其他經濟活動進行了審計，並延伸審計了學校食堂賬目。本次審計採取了就地審計的辦法，並根據《教育系統內部審計工作規定》(教育部17號令)，實施了必要的審計程式。我們的審計以學校提供的有關財務賬目、會計憑證、財務報表及相關的資料為依據，xx學校對提供資料的真實性和完整性負責。本次審計工作得到了xx校長和其他有關人員的積極配合，工作完成順利。審計果如下：
一、被審計單位基本情況
二、審計期間被審計單位財政收支及資產負債情況
(一)20xx年x月至20xx年x月財政收支情況
(二)20xx年12月末資產、負債及淨資產情況
(三)基建維修工程和大型物資採購情況
(四)食堂及小賣部經營情況
三、審計評價意見
審計果表明，20xx年x月至20xx年12月xx學校財務管理能執行國家的財經法規，會計核算基本符合《事業單位會計制度》的規定，學校的財務收支基本真實，經濟活動基本合法。內部控制制度基本健全，學校財務管理做到民主、公開，經費使用實行一支筆稽核，內審小組積極參與學校行政賬、食堂賬的稽核審計。xx校長本人在平潮小學任職期間，能夠較好地遵守國家的財經紀律，重大事項做到集體決策，財務支出公開透明。但在具體的財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進的方面。
四、審計中發現的問題
五、審計意見及建議
為了進一步規範xx學校的財務管理工作，我們提出如下審計意見和建議：
針對本次審計所反映的問題，學校應按照有關制度規定，制定切實可行的整改措施，並將整改措施和落實情況自收到本報告之日起二個月內報教育審計辦公室。
xx審計組
二Oxx年x月x日
財務審計報告(範本)2
各位合作社成員：
合作社財務工作關係到合作社的穩定和發展。一年來，嚴格執行了收支兩條線制度，有效提高了資金的使用效益。在合作社理事會統籌安排下，在全體合作社成員的大力支援協助下，我們本著“嚴謹、節約、規範”的管理原則，合理安排有限的資金，為合作社持續、穩定的發展做出了應有的貢獻。 根據臨湘市梅池石蛙養殖專業合作社章程，財務審計小組向各位合作社成員對合作社本年度財務進行審計報告如下：
綜上所述，合作社20xx年財務年度經營狀況總收入2763515.15元，除去總支出2763515.15元，合作社盈利 2659177.35元。預留元作為20xx年生產運營經費800000.00元，總共 1859177.35元用於合作社成員分紅。
問題與意見：其中收入中商品的不同季節、不同價格要標明，幼苗的大小、月份、價格明確標明，特別是開支中辦工經費，招待費中必須理事長與兩位理事的簽名。收購合作社成員石蛙分兩個季節要明確月份，辦工經費中用車事由不夠清楚。
各位成員，在今後的工作中，我們將嚴格的執行財經紀律、法規和國家統一的財務制度，加強對合作社經費支出的管理與監督，提高財務管理水平，做到“取之得當，用之合理”。正確處理合作社、本社成員各方面的利益關係，維護合作社、本社成員的各項利益。
臨湘市養殖專業合作社
20xx年12月17日
財務審計報告(範本)3
該企業委託審計的背景：因政策原因需關閉撤銷，因此請事務所對關閉前三年的財務收支作一了結，以於對淨資產作出分配。因此該審計報告的構思是：
一、對前三年的收支作一總結，到底收支與財務狀況如何，包括淨資產的組成。
二、事務所非國家審計，有些問題不宜涉足過深，但必需提出問題。
三、該企業已封賬，調賬不能進行。
財務狀況按調賬前敘述。審計報告ABC有限公司:因對貴公司進行清算處置的需要，我們接受委託對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務收支及資產負債情況進行了審計。貴公司對提供的會計資料的真實性、完整性負責,我們的責任是發表審計意見。
我們的審計是依據《中國註冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程式。
一、基本情況
貴公司於19xx年月日領取號企業法人營業執照，註冊資本275萬元，法人代表，經營範圍：銷售通訊器材、承攬通訊工程設計、施工、通訊裝置維修、汽車維修，物業管理;餐飲娛樂、職業中介、通訊資訊服務;室內裝飾、工業與民用建築工程。貴公司下設通訊器材分公司、通訊工程分公司、物業管理分公司、通訊工程設計分公司、建築工程分公司。其中，建築工程分公司於20xx年4月登出。
二、審計情況
(一)財務收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實現銷售收入147,054,009.46元，其中20xx年實現銷售收入72,526,202.29元，20xx年實現銷售收入67,487,365.46元，20xx年實現銷售收入6,636,173.51元，20xx年1至4月實現銷售收入404,268.20元。
收入組成：①通訊工程及設計收入34,087,848.26元，②器材銷售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元,④委託代辦收入1,135,835.92元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發生銷售成本129,447,433.49元，營業費用6,155,423.65元，管理費用5,558,272.94元，財務費用-204,072.14元，主營業務稅金及附加1,731,217.02元，營業外收支淨額465,371.54元，所得稅2,123,677.78元。
銷售成本組成：①通訊工程及設計成本29,272,638.82元，②器材銷售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委託代辦成本1,050,656.63元。
3、利潤實現情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實收淨利潤3,623,055.73元。其中：①20xx年實現淨利潤3,988,783.46元，②20xx年實現淨利潤630,414.82元，③20xx年實現淨利潤322,925.97元，④20xx年1至4月淨利潤-1,319,068.52元。
(二)資產負債及所有者權益狀況
1、資產情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產總額21,213,892.78元。
其中：貨幣資金428,431.46元，應收賬款7,127,652.12元，其他應收款3,103,547.00元,壞賬準備1,351.68元，長期投資2,000,000.00元，固定資產原值1,838,418.70元，淨1,368,780.52元，土地使用權5,386,833.25元。
固定資產、應收賬款及其他應收款明細表見附件。
2、負債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12,560,076.12元。
其中：應付賬款4,270,229.53元，應付福利費228,774.18元，未交稅金86,905.45元,其他應交款3,093.01元,其他應付款7,971,073.95元。
應付賬款及其他應付款明細表見附件。
3、所有者權益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8,653,816.66元。其中實收資本2,180,000.00元，資本公積3,121,365.37元，盈值餘公積906,061.96元，未分配利潤2,446,389.33元。
資本公積的形成情況:①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,952.31元，均系所得稅減免金額，②1999年結轉83,413.06元,系勞服司遺留。
盈餘公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈餘公積874,537.28元，均系從利潤中提取，②1999年結轉31,524.68元，系勞服司遺留。
三、存在問題
1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資餘額4,651,107.52元,工會經費248,164.48元，教育經費202,632.60元，勞動保險費1,102,819.53元，福利費147,168.00元，共計6,351,892.13元。經審計，系1999年至20xx年4月從成本費用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據不充分，與實際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應收款項中個人所得稅餘額155,254.77元。經審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據稅法及會計制度，應按個人所得稅法規定進行核算。
3、截至20xx年4月30日，實收資本2,180,000.00元，營業執照註冊資金2,750,000.00元，兩者不一致。
四、審計意見
1、我們認為，除上述問題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務收支及資產負債情況在重大方面符合企業會計準則和《郵電通訊企業會計制度》的規定。
2、對審計報告所述問題按相關法規制度規定處理。
附送：
1、20xx年4月30日資產負債表;
2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表;
3、固定資產明細表;
4、應收賬款及其他應收款明細表;
5、應付賬款及其他應付款明細表。
財務審計報告(範本)4
ABC股份有限公司全體股東:
我們審計了後附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表，20xx年度的利潤表、所有者權益變動表和現金流量表以及財務報表附註。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則及其應用指南的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：
（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報；
（2）選擇和運用恰當的會計政策；
（3）作出合理的會計估計。
二、註冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。除本報告 “三、導致保留意見的的事項”所述事項外，我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國註冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規範，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程式，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程式取決於註冊會計師的判斷,包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程式，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、導致保留意見的事項
ABC公司20xx年12月31日的應收賬款餘額×萬元，佔資產總額的×%。由於ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程式，以獲取充分、適當的審計證據。
四、審計意見
我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產生的影響外， ABC公司財務報表已經按照企業會計準則及其應用指南的規定編制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的的經營成果和現金流量。
財務審計報告(範本)5
財務是一個公司或者是企業很重要的，所以將財務公正、公平、公開是很有必要的。或許我們不知道如何將財務公平、公正、公開，不要緊，有專門的人會給財務進行審計的。本文將要重點介紹一篇事業單位財務收支審計報告，大家可以看一下！
摘要：隨著事業單位資產、資金量的逐年增加,審計部門對事業單位的審計越來越多。本文介紹了審計部門首先要對被審計部門內部管理、制度、所在環境做充分的瞭解;之後從貨幣資金管理、收入、支出的方面,逐個講述了每一項的審計過程、審計方法,為被審計單位在資金使用中發揮最大效益,提供更多合理的意見。
關鍵詞：內部控制管理制度;事業單位收入;事業單位支出;合法;合規。
我在事業單位從事財務工作多年。現在,我將工作這些年所積累的工作經驗,以及所學的財務知識進行整理,寫出這篇關於事業單位財務審計的文章,希望大家給予指正。
前幾年由於事業單位業務性質單一,工作量相對較少,所以大部分審計人員把精力都投向到會計憑證、會計賬簿的檢查過程中。這種審計方式是圍繞會計憑證、會計賬簿和財務報表的編制過程來進行,需要審計人員花費大量的時間進行檢查、核對、加總和重新計算,同時也要求審計人員具備良好的簿記和會計知識。這種審計方法被稱為是賬項基礎法。
隨著這些年的發展,事業單位資產規模日益擴大,財務工作內容不斷複雜,工作量迅速增大,需要審計的評估的資產也日益增多。原有的賬項基礎審計方法已難以很好地完成審計工作的需要。為了保證審計工作質量,越來越多的審計人員把審計的重點從會計憑證、會計賬簿的檢查轉移到內部制度的可靠性上。這種審計方法被稱為制度基礎法。
一、事業單位的內部控制
審計部門進入被審計單位後,首先要在瞭解被審計單位的環境同時,對內部控制制度進行審計。透過這項工作,審計部門可以進一步為確定審計重點、併為審計抽樣規模和審計程式打下基礎。在對事業單位的內部控制審計過程中,審計部門要看內部控制是否符合國家相關規定,是否在此基礎上建立符合本單位相關特點的規章制度。審計部門需要透過查閱檔案、觀察、詢問和測試等方法,瞭解被審計單位及其內部、外部相關環境。在此基礎上,審計部門還需要檢查單位在授權批准、職責分工、會計記錄、實物控制等方面的控制措施是否健全、完善,來評價內部控制設計的合理性,並判斷是否能有效地防止發生並糾正現存重大問題。如果內部控制存在重大缺陷,審計人員需要及時向單位負責人報告並提出改進和完善的意見和建議;如果內部控制設計合理,就需要進一步對被審計單位的內部控制進行測試,測試內部控制是否得到有效的執行。
二、事業單位的貨幣資金審計
由於貨幣資金是單位流動性最強的資產,被審計單位必須加強對貨幣資金的管理,建立良好的貨幣資金內部控制,以確保全部應收取得貨幣資金均能收到,並及時正確地予以記錄;全部貨幣資金支出是按照經批准的用途進行的,並及時正確地予以記錄;庫存現金、銀行存款報表正確,並得到恰當保管。
在庫存現金、銀行存款的審計過程中,審計人員首先要檢查被審計單位在庫存現金、銀行存款的管理方面,是否建立貨幣資金的崗位制度,並嚴格執行,做到不相容的崗位能相互分離、相互制約、相互監督;是否建立了授權批准制度執行,明確了審批人對貨幣資金業務的授權批准方式、許可權、程式、責任和相關控制措施,規定經辦人辦理貨幣資金業務的職業範圍和工作要求;是否存在庫存現金不及時存入銀行,貨幣資金不及時入賬,不及時核對,不定期檢查等現象。
審計人員需要抽取並檢查收、付款憑證、銀行餘額調節表、以及庫存現金、銀行存款的日記賬與總賬,確定被審計單位資產負債表中的貨幣資金是否存在,以及所有應當記錄的現金支出是否均已記錄完整、金額記錄準確,以及是否按照會計制度的規定在財務報表中做出恰當列報。除此之外,審計人員還需對庫存現金進行監盤,對銀行存款餘額對賬單、銀行存款餘額調節表、銀行詢證函,進行核對,並確定是否與該賬面記錄相符合。
三、事業單位的收入審計
事業單位收入種類繁多,除了財政撥款、專項補助,還有事業性收費、捐資款等收入。被審計單位面對這麼多筆的大量現金收入,不僅要保證所有的收入均及時地已登記入賬,還要保證每一筆收入的計價正確性,並準確地記入相應的科目。
對於預算內的財政撥款,審計人員主要是檢查被審計單位是否將所有的收入在規定的時間內均登記入賬,每一筆收入金額以及相應的科目都登記準確,並在會計憑證後附上相應的銀行收款憑單。對於專項補助款,審計人員不僅要採用同財政撥款相同的方法檢查,而且還得檢查記賬憑單後是否附上下撥專款的檔案。
對於事業性收費,審計人員主要是檢查被審計單位是否存在違反國家批准的範圍、內容、標準取得的收入,是否存在擅自設立收費專案、擅自提高收費標準、擅自減免收費、以及是否存在隨意變更收費辦法的。在檢查過程中,審計人員要根據國家規定的收費專案、收費標準,與行政事業性統一收費票據中的收費專案名稱、收費標準進行核對,確保每筆事業性收入的合法性、合規性;並注意行政事業性統一收費票據存根上編號的連續性、完整性,即使開錯的收據也都疊好保留在收據本中。此外,審計人員還要檢查被審計單位是否及時將事業性收入上繳國庫,上繳的金額是否能與收費票據上的金額相對應,是否保證事業性收入能足額上繳。
事業單位的收入種類很多,我不在一一列舉了。總之,審計人員在審計過程中不僅要對收入取得的合法、合規性、入賬的及時性,以及上繳國庫的及時性進行檢查,還要稽核被審計單位是否嚴格按照“收支兩條線”管理資金;是否存在隱瞞、轉移收入,形成“賬外賬、小金庫”的情況、以及截留、坐支應繳收入;是否存在透過資金在賬戶的轉移,將預算內資金轉到預算外;是否存在截留應上繳的收入,或者在往來科目中核算和坐支收入的現象。
隨著這幾年的財政改革的變化,事業單位的收入分類也由以前單一的財政撥款,轉變成財政授權支付、財政直接支付、財政撥款三種方式並存。財政授權支付是指預算單位按照財政部門的授權,自行向代理銀行簽發支付指令,代理銀行根據支付指令,在財政部門批准的預算單位的用款額度內,透過國庫單一賬戶體系將資金支付到零餘額收款賬戶。直接支付是指財政部門簽發支付令,代理銀行根據財政部門的支付指令,透過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。而財政撥款則是財政部門直接將經費撥入到事業單位的賬戶。因為不同的撥款方式,財務人員的記賬科目不同。審計人員需要根據財政撥款的方式,審查會計憑證後附上的撥款單,確定會計科目分類以及金額是否記賬準確。
四、事業單位的支出審計
在事業單位的支出審計過程中,主要是檢查被審計單位是否存在未經批准隨意調整預算,在預算之外安排支出專案或超過預算核定的數額安排使用資金,造成預算管理出現漏洞,影響預算支出的真實、合法性;是否出現在國家政策規定之外發放錢物的行為,甚至化公為私,採取種種弄虛作假的手段,套取現金髮放的行為;以及是否存在擠佔挪用專項的行為,導致專項資金不能做到專款專用,不能有效使用資金並將其發揮最大效益,甚至影響部門單位的事業發展。
隨著這些年政府對專項資金的投入增大,審計專項資金往往成為審計過程中必不可少的一個環節。在審計專項資金的時候,審計人員首先要閱讀每個專案的文字,根據所理解的文字內容判斷被審計單位是否合規、合理的支付了每一筆專項資金。對於單筆支付金額較大的款項,審計人員還需要檢視相應的購銷合同,以及發票後面所附的明細,審查購銷合同、以及明細上的數量、單價與實際支付的總額是否相符。由於存在多個專案同時計入一個會計科目,或者是同時計入某幾個會計科目的情況,這就要求被審計單位的會計人員在記錄會計賬目的同時,還要記錄相應的專項資金輔助賬。在審計的時候,審計人員還需要專門審查專項資金輔助賬,並查詢是否存在專項資金輔助賬,與會計明細賬,總賬核對不清楚,是否能完全保證賬賬相符。
總之,審計部門對事業單位的財務活動起著監督、監察的作用,對被審計單位的內部控制、流程管理的完善;資金使用更高效的使用,提出了不可或缺的意見。
財務審計報告(範本)6
xx集團監事會：
本審計小組按照xx集團管理幹部辭職、離職、離崗審計規定的責任要求，對珠海市x電子工業有限公司、珠海市x電器有限公司和珠海市x貿易有限公司三家xx集團子公司財務副總張xx在20xx年x月x日至20xx年x月x日共x個月期間的財務活動進行離任審計。
本次審計主要採取先由財務內部工作人員自行全面清查並形成自查報告，審計主審人員根據自查報告的重點、難點、疑點內容在審計專案負責人的協助和指導下予以複查，以形成此報告。根據綜合的自查報告和複查報告內容，特做出如下審計報告：
一、財務會計現行基本情況
1、財務組織結構及職責分工的狀況、財務組織結構及職責分工的狀況在此期間，財務部對內部組織結構及職責分工多次進行了反覆調整，在業務相同的情況下，財務人員由原來的9人增加到現階段的12人。目前的財務組織和職責分工雖趨穩定，但沒有最佳化人力資源。
2、會計核算的基本情況、會計核算的基本情況因內部核算方法或程式反覆變化，造成會計核算和對帳滯後，經常出現總帳與明細帳不一致的情況。外部對帳因財務與採購兩部門職責分工不明，不能很好履行對帳職責，給資金支付的安全造成不少的隱患，目前財務部對會計核算和對帳投入很大的精力，以改善財務管理的被動局面。
3、資金管理的基本情況、資金管理的基本情況我公司前期的資金支付，先按正常的程式辦理好稽核和簽字，再由財務副總根據支付重點、資金狀況和緊張程度分配使用資金；而本期間的資金支付只要財務副總一經簽字，無須分配資金，直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加，現階段公司已進入營銷旺季，有限的資金不能及時收回。
4、成本費用控制的基本情況、成本費用控制的基本情況財務部針對成本費用的控制，採取了一系列的改革措施和方案，起到一定的控制效果，但在實施過程中因多方面的原因，後期效果不顯著。截止目前，成本費用控制尚未得到根本性轉變。
二、資產及負債狀況的審查
1、貨幣資金的審查、貨幣資金的審查20xx年7月份初三個公司庫存現金餘額為1187萬元，到了20xx年7月末餘額僅為233萬元，期間現金淨流出總額954萬元。下表為與直接經營責任不相關的各項資金收支明細：
從上表中可以計算：
直接經營現金淨流出=954+345–620–506—9=164萬元。
以經營現金流的角度看，此期間的直接經營造成現金資產減少164萬元，表明公司的生產經營是沒有帶來現金淨流入的（破除了財務副總一直宣稱生產經營所得的現金流維持了公司的其它非經營支出），因此說明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運轉，這對於公司資金不寬裕的條件下，是一個值得警惕的訊號。
2、應收帳款的審查：
20xx年7月初x電器公司與x貿易公司合計應收款餘額為46萬元，而20xx年7月末餘額為499萬元，應收帳款淨增加453萬元，其中，我公司發入信用額度在10萬元以上的幾家詳見下表（金額為萬元）
在清查中發現，公司大額信用額度發放時，沒有信用額度大小的審批程式。多數代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足。
3、個人往來債權的審查（金額單位為元）：
個人往來借款增加2萬元無法追回，主要原因是借款過多和未及時清理所致。
20xx年7月末借支餘額異常或可回收風險較大的個人往來清單：xx。
4、預付帳款的審查：
基本電器公司16年7月初餘額62萬元，17年7月末餘額為186萬元，增加124萬元。增加的付款主要是預付手機款23萬元、泰利來97萬元及未開發票已付款4萬元。
1）在採購業務中發生的多付款但尚未了結的債務人清單：
此類多付款主要原因是付款審查不嚴，以及付款後採購數量不足或因品質問題退貨所致。
2）在採購業務中發生貨款已支付但尚未開發票的債務人清單：
5、存貨的審查：
20xx年7月初x電器公司存貨餘額為825萬元，20xx年7月末餘額為1432萬元，存貨淨增加607萬元。存貨的總帳與明細帳、明細帳與實物帳雖然在x個月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實相符。根據此次倉庫清查，庫存呆滯品及品質有問題的成品總數為6085臺，其成本金額為130萬元（另附明細清單）；庫存呆滯材料金額156萬元（另附明細清單），主要原因是銷售預測不準，取消訂單造成多餘材料庫存無法消化。
6、應付帳款的審查：
20xx年7月初x電器公司餘額為534萬元，20xx年7月末餘額1328萬元，應付帳款淨增加794萬元。因應付款很少與供應商對帳，所以對應付帳款的準確性無法判斷。
三、成本費用及利潤的審查
1、此期間合併的主營業務收入10775萬元，合併主營業務成本8997萬元，銷售毛利率16.5%，前期毛利率20%，毛處率下降了3.5個百分點，下降幅度為17.5%。2、在製造成本方面，此期間自生產總量89萬臺，材料成本總額5245萬元，直接工人費用1247萬元，製造費用合計847萬元，製造成本總計7339萬元。與20xx年7月初資料相比如下表：
在此期間的營業收入比前同期增長近10個百分點，製造費用比重下降0.6%屬於正常區間；但材料比重和人工費比重反而增加了，說明期間的材料採購過程管控、材料利用率以及製造車間的人力資源利用等方面，表現得比前期要差。
3、在此期間，合併的營業費用為739萬元，其中日常營業費用404萬元，月平均開支31萬元（別附明細表）。合併管理費用為1604萬元，其中日常管理費用支出832，月平均開支64萬元（另附明細表）。合併期間費用中的月平均工資支出65萬元，與前同期的月平均支出53萬元，每月多支出12萬元。與期間增值和業績近10個百分點相比，效率和效益都降低了，說明公司的人力資源管理和利用反而退步了。
四、本期財務期間主要不當支出或未了結的重要事項：
1、x機型的版權費60萬元支出；
2、為了準備上ERP系統，預付軟體款12000元（實際未上）；
3、貿易公司免稅諮詢預付款20萬元，尚未收回；
4、多付貨款與欠增值稅銷項發票，有26萬多元尚未了結；
5、已離職的人員的借支無法收回（收回的可能性很小）。
五、財務管理及相關經營管理的建議
1、首先對財務內部組織進行人力資源整合，將現有的財務部成立兩個職能不同的科室即會計室和財務室，會計室專職經營核算報告工作及對國家機關、上市母公司報告和外部審計；財務室專職資金管理、實物資產的週轉和利用、債權債務處理、各子公司資產整合、專案可行性的參與與預測、成本費用的控制、年度資產負債及利潤的預算編制等。職能科室分開後，會計室崗位分配5人（設會計經理一人），財務室崗位分配4人（設財務經理一人），另公司設財務副總一名統一領導會計室和財務室。因此，將現有的12人縮減到10人即可。
2、貨幣資金的規劃與控制是公司財務管理的重點，在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進行周規劃、月規劃，也要進行年度計劃和預算。在經營活動中要儘量增加對債權人的信用，減少債務人對我公司的信用。在資金的支付計劃中，財務副總應有相當的決定權。因此，建議制定貨幣資金收支審批程式制度，以保障資金有序迴圈。
3、會計核算體系應予以調整，新機電產品及其電子材料成本價格由計劃成本核算改為定額成本核算，成本費用的明細歸集與控制由會計核算系統內，轉向體外由財務室承接；要對會計核算職能瘦身，同時增強財務管理職能。
4、繼續規範和完善財務日常工作程式和各項內控制度，如職員借款及核銷規定、對帳程式管理規定、採購付款程式及品質扣款處理規定、實物資產監管與利用規定、代理商信用額度管理規定、採購及銷售價格財務執行管理規定、單據檔案簽字職責分配與責任管理規定等。
5、嚴格執行財務收支的相關程式和規定。要積極與債權債務人或各部門相關職責人員及時協調處理，儘量減少公司不應有的損失。在處理問題時，結合實際情況做適當的靈活處理，但應控制在基本原則範圍之內。
6、人力資源成本一直是公司管理的重點和難點專案。建議對經理、副總級管理層對相應的職能部門人力成本費用進行彈性考核。同時取消計調部和生產部，統一成立製造部，現有的計調部的倉庫記帳職能劃歸財務部的會計室，實物資產管理職能劃歸財務部的財務室，其物資排程職能的領料和搬運劃歸製造部。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內部牽制。
7、公司要完善職責崗位的責任追究制度，公司的各項經營活動在財務的相關資料上反映的問題在前期已經出現，透過本次審計，老問題依然出現，而且問題越積越多，如倉庫的呆滯存貨的產生以及長期存放、個人借款額度過大和不能收回、採購發票不能收回、不當預付款和多付款、品質檢驗失控、技術開發失誤、不當信用額度的發放的等等。
以上的報告內容是根據財務部門和相關業務部門人員提供的業務資料情況，按照內部審計程式進行了必要的審查和驗證，基本真實地反映了張xx在此期間的財務活動。本次內審過程中財務副總張xx一直未現場配合（實質已離職），若有其它重要隱情，造成此報告有結論瑕疵的，不在本審計責任之內。
內部組負責人：xx
內審組專案人：xx
內審組主審人：xx
離職財務副總：xx
20xx年x月x日
財務審計報告(範本)7
審計報告是註冊會計師在完成審計工作後向委託人提交的最終產品。註冊會計師只有在實施審計工作的基礎上才能報告。註冊會計師透過對財務報表發表意見，從而履行業務約定的責任。
***集團審計部HK審計組於20xx年*月*日——20xx年*月*日對JLHK公司進行了全面審計，經過審計，我們發現HK公司在財務工作、物流程式等方面極其不規範，總體工作質量低下，財務對公司的業務失去控制，並嚴重地影響到HK公司正常業務的開展。究其原因，與物流程式錯誤、財務人員素質不高、上一次審計現場整改諸多不當等直接相關。現將審計的情況彙報如下：
一、 JL省HK公司概況
1、HK公司於1999年*月*日登記註冊，註冊資本為人民幣×××萬元。經營範圍為：批發西藥製劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物製品;醫療器件。
2、機構設定：公司領導、辦公室、質管部、業務部、財務部、**路批發部、HK大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。
3、領導班子成員三人：總經理***、副總經理***、業務處長***。公司現有職工(包括辦事處)××人。
4、截止20xx年*月*日，HK公司資產總額×××萬元，負債總額×××萬元，淨資產×××萬元，庫存存貨×××萬元;
20xx年1月—3月，主營業務收入××萬元，成本費用總額××萬元，虧損××萬元;發貨××萬元，回款××萬元(其中清欠××萬元)。
HK大藥房資產總額××萬元，負債總額××萬元，淨資產××萬元;20xx年1月—3月，銷售收入××萬元，費用總額××萬元(包括在公司發放的工資××萬元)，虧損××萬元。
二、審計發現問題彙報
一)、財務方面存在的問題：
HK公司的財務整體工作質量低下，個別會計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務的處理上極不規範，財務起不到起碼的監督和控制作用，不僅不能很好地為業務服務，很多時候甚至阻礙著業務的正常開展。具體表現為：
1、財務工作方面極不規範。表現在：學會計論壇
①、部門工作混亂。物流會計***在工作上與主管會計不合作，出納因承擔了大量的應該由物流會計承擔的工作，而造成本職工作積壓，有時也不服從主管會計的工作安排。加上主管會計財務管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進行有效的溝通，主管會計對部門工作不能有效實施管理的不良局面。
②、會計崗位職責分工不合理。物流會計不記錄物流相關的往來賬，而由費用會計負責。物流會計職責範圍內的大量工作或由出納、業務處代為完成，影響工作效率和工作質量。
③、上一次審計人員對財務的規範整改意見不合理，違背《會計法》的準則，要求出納整理並保管會計憑證。現在出納儘管沒有保管憑證資料，但仍承擔著整理會計憑證的繁瑣工作。
④、出納當日的現金、銀行存款收支不能當日處理入賬，做不到日清月結，不僅不利於日後的對賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。
⑤、賬簿登記不規範：封面啟用登記不全，物流臺賬甚至無封面;月末沒有本月合計、累計，沒有結出月末餘額，造成取數十分困難。
2、物流帳務不全且不準確。表現在：
①、財務處沒有發貨收款手工檯帳和庫存商品進銷存手工檯帳：入庫出庫時，物流會計只登記電腦帳不登記手工檯帳，且出庫是根據《發貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業務進度，物流會計自己也表示準確率只能保證90%以上，曾多次出現所提供的資料出現異常偏差的情況(如曾向經營公司領導提供過HK的庫存數為幾個億的事情發生)。
②、入庫商品僅在收到發票後，才登記庫存商品手工檯帳，出庫商品僅在開出發票後，才登記庫存商品手工檯帳，庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結轉成本之用。
③、由於財務處沒有發貨收款手工檯帳和庫存商品進銷存手工檯帳，電腦進銷存帳又不準確，當經營公司領導或總公司要求提供物流相關的報表資料時，財務處不能直接提供，每次均是財務處向業務處索取，由業務處根據業務處的臺帳提供最終的資料，並且是由出納而不是物流會計完成最後的上報工作。
3、電算化分工不合理。由於只對***一人進行了電算化的培訓，未讓費用會計***參與，導致費用會計至今不能操作財務電算化，人為造成財務職責分工不合理。而物流會計雖經在BH市15天的集中培訓和**公司軟體操作員實地50多天的培訓，但收效甚微，仍不能對財務電算化進行有效的操作。具體情況如前面所述。
4、**批發部存在賬外資金。批發部代理藥品的現金收支均未透過財務處出納。目前HK公司在批發部設定一名核算員，同時兼管現金和賬務處理。現金收支都在批發部直接進行，手工銷售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱彙總科目後電話報財務處費用會計合併進行賬務處理。實際審計發現根本沒有合併入HK公司賬務，本次審計開始至今一直聲稱電腦主機板送修，不能提供以往的資料，無法與其手工票據進行核查。批發部非北生產品的經營屬於賬外經營，根據目前查明的證據顯示：賬外現金存摺從20xx年*月*日開戶至今，共存入現金×筆共××萬元，支出×筆共××萬元，存摺餘額為××萬元。
5、對易貨來的藥品不作處理，人為製造損失。經瞭解，原安徽TR藥業公司欠上海大區BS藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計人民幣××萬元發至JLHK，用以衝抵BS藥品欠款。由於HK財務人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給***集團財務領導，***集團財務領導直接要求HK公司“款從哪兒來回哪兒去”，致使該批貨物未能及時銷售出去，批號也日漸陳舊，至今仍沒有入賬處理。(注：現批發部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品)
6、人為製造偷漏稅。原HK公司賬面有存貨××萬元，根據上一次審計人員的要求，直接從賬面轉入到“其他應收款——原HK公司”掛賬，給現HK公司從賬面上人為造成稅務上視同銷售的事實，HK公司將可能為此承擔近10萬元的稅款及不能估計的偷漏稅罰款的損失。
又，根據上一次審計的要求，將原老HK公司的應收欠款全部調整到“其他應收款——原HK公司”掛賬，現已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接透過銀行進銀行出的方式，將款項直接轉走。現已查明共有×筆回款共計××萬元，並已全部轉走。
7、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明。收購原HK公司時，透過浙江DY*建BH公司先後匯入HK公司賬戶兩筆投資共××萬元以收購HK公司，原公司所有者直接將款項提走。由於財務上沒有將該經濟事項入賬處理，為使HK公司賬面實收資本達到××萬元，***集團又投入資金××萬元，這樣***集團前後共投入HK的投資資金實際為××萬元，而HK公司賬面僅顯示收到投資款××萬元，其中20xx從HK公司賬面上未得到體現。
另：原收購HK公司的××萬元中，實際包括收購HK大藥房的××萬元，但由於財務上一直沒有作相關的賬務處理，導致至今HK大藥房的賬面實收資本為0，HK公司賬面的投資也為0的現象。HK大藥房的報表一直沒有與HK公司的報表進行合併，集團財務也未作要求。導致HK公司的員工至今仍認為集團對HK大藥房未作投資。
8、倉庫盤點方式不正確。在近一年的時間裡，每月三次的庫存檔點，均不知道應該在盤點前根據庫存商品賬面數預先準備好盤點清冊，並與業務處內勤、倉庫保管員對賬後再進行盤點。現場盤點時，僅用空白紙張記錄實物數，盤點完畢後，再回公司核對賬務，白紙上記錄的盤點數又不敢保證數字準確，還要多方核對。根本無法現場發現是否存在賬實不符的情況。庫存檔點流於形式。
9、財務無法對業務提成及開發票申請進行有效稽核。物流會計由於沒有《發貨收款臺賬》，電腦賬又跟不上業務進度且無法保證準確，因而無法對《發票開票申請表》及《業務提成表》進行稽核。目前實際操作方法是：由出納借用業務處儲存的《發貨申請表》，經查詢核對後進行稽核。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準確性，也造成對開票和業務提成審批的拖延，降低財務服務質量。對此經營公司領導及業務員多有怨詞。
10、物流賬務處理缺乏基本技能。調貨、換貨沒有按規定的程式進行處理，物流會計也不明白應該如何處理，從而導致電腦賬因物流不規範而無法處理，電腦中資料明顯不可用。
11、財務對物流失控。除北生產品外，批發部經營的其他代理藥品在財務處、業務處均沒有臺賬(只是在倉庫設一核算員進行核算，且登賬不及時)，難以進行有效的監督和控制。
12、財務對大藥房失控。大藥房的進、銷、存賬均由櫃檯營業員自己登記，財務處只由費用會計登記金額賬，沒有登記相關的商品品種明細和數量，因而無法對該業務進行有效的監督和控制。
二)、物流程式方面存在的問題：
1、入庫不規範。業務處將股份公司寄到的發貨回執交倉庫保管員，收到貨物後，不經質檢檢驗簽字，由倉庫員直接入庫，填開入庫單。入庫單無質檢聯。而目前集團公司要求的規範作法是：經營公司業務處接到貨物後清點與訂購單及供貨單位的發貨回執無誤後，立即填開入庫單，質量部門驗收合格簽字後，倉庫保管員根據入庫單驗貨無誤入庫後簽字，分別交至業務處及財務處記賬(入庫單上須註明生產批號)。
2、出庫不規範。
發貨程式不規範，是造成整個HK公司物流賬務混亂的根源。
按上次審計現場整改的要求，HK公司發貨程式是：將審批完的發貨申請表傳真給庫管員發貨 → 登記發貨通知單 → 登記銷售臺賬 → 登記產品發貨明細賬。而目前集團公司要求的規範作法是：營銷公司業務處接到已批准的“發貨申請表”立即填開出庫單(出庫單上要填寫“發貨申請表”編號及生產批號)→ 質量部門簽字後 → 倉庫保管員憑出庫單“發貨聯”發貨 → 業務處組織發運。出庫單“業務聯”交業務處內勤記賬，“財務聯”交財務處記賬。
上一次審計現場整改中：不要求業務處開據出庫單;倉庫保管員根據傳真來的發貨申請表進行發貨最後補開出庫單;各部門根據發貨申請表登記相關臺賬。
以上幾點是HK物流賬混亂的根源。同時HK的物流中還存在以下問題：
①、發貨申請表審批手續不全。
②、出庫未透過質檢，沒有完全按先進先出的原則發貨。
③、倉庫憑業務處傳真的發貨申請表發貨或電話通知發貨，事後補辦手續。
④、發貨有時不透過庫管員，由發貨員直接發貨，事後補辦手續。
⑤、因質量問題出現退貨，未經質檢檢驗，且未入庫又直接補貨出庫。
⑥、違反規定直接發貨給業務員。
3、盤庫方法不正確。
①、盤庫前不對賬，不預作盤點清單。
②、現場盤點沒有業務處人員參加。
③、不能現場發現是否存在賬實不符情況。
三、對HK現有財務人員的評價
根據這次審計的結果來看，目前JLHK財務各個崗位人員基本素質普遍偏低，個別崗位達不到相應崗位應該具備的專業技能，具體評價如下：
1、主管會計(費用會計)***：處理外圍社會關係(工商、稅務)的能力較強，具備一定的全盤帳務處理能力，但管理能力一般，電腦應用技能較低，費用開支把關不嚴，對財務規範化管理缺乏足夠的認識，對物流方面的規範化管理也缺乏足夠的.瞭解，物流方面的財務相關能力較差。其在財務處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財務部門的工作。
2、物流會計***：經過兩次電算化的培訓，具備了一定的電算化基礎，但仍不能完全掌握電算化的操作技能;財務基本功不紮實，對自己所負責的工作範圍內一些基本的財務技能如記錄臺賬、盤貨等不求甚解;對物流的規範化操作流程缺乏必需的瞭解，對自己經手的工作責任心不夠，工作上主觀能動性差。提供的物流相關資料所花費時間長且無法保證其準確，其經管的物流賬對於公司的物流管理而言基本上沒有起到任何作用。
3、出納***：對公司較為忠誠，有較強的監督把關意識，但財務基本功相對較差，電腦應用技能較低，工作效率不高。
4、批發部核算員***：財務電算化專業畢業，有較強的電腦操作能力，具備一定的財務基本功，接受能力較強，但實踐經驗不足，缺乏獨立帳務處理的工作經驗，若能得到有效的指導和幫助，將能很快勝任HK會計崗位的工作。
四、整改措施
針對上述HK公司存在的問題，我們與HK公司領導班子及相關人員共同研究，達成共識後進行了如下方式的整改：
1、20xx年*月*日上午，在HK公司辦公室大廳開會，就整個物流規範化程式(包括購貨入庫、發貨出庫、開票、回款、業務提成、調貨、盤庫等)按照GSP認證的要求全面進行講解和培訓，並將責任明確到具體部門、具體個人。
2、20xx年*月*日上午，在HK公司**經理辦公室，單獨召集JLHK公司全部財務人員開會，具體就各個財務崗位職責進行了合理化分工(包括費用會計、物流會計、出納)，將過去長期存在的不合理分工，以及經常引起財務人員之間矛盾導致工作不協調的因素，進行了徹底調整。
3、20xx年*月*日下午，在HK公司辦公室大廳再次召集HK公司領導班子和各個部門負責人及物流會計，具體就整個物流整改的落實工作進行了協調，對各部門各崗位的整改工作明確了時間限制，並就一些具體的細節達成了共識。
(附：以上三次現場整改的會議記錄)
4、針對個別財務人員電腦應用技能不高的情況，有針對性地進行了電腦操作技能尤其是電子表格的應用進行了培訓。
5、20xx年*月*日上午在HK公司辦公室大廳召集JLHK公司領導班子和全體機關工作人員就審計發現的具體問題進行了意見交流，並提出了具體的整改意見。(詳見與被審計單位交換意見紀錄第1頁——第10頁)
但由於其他方面的原因，現場整改工作被臨時取消，整改工作也暫時終止。
五、整改建議
本著儘快解決HK公司目前的問題，使HK公司的物流、財務儘快走上正軌的原則，HK公司的整改工作應該繼續進行下去。
1、鑑於JLHK公司不規範的習慣做法根深蒂固，且許多工作質量低下的原因是與財務人員的低素質密切相關。僅憑審計組人員的現場進行整改，短時間很難從根本上得到徹底扭轉，所糾正的東西也可能很快恢復原樣。出於儘快解決問題的目的，審計組在審計期間直接向集團財務和主管財務人事的**總監作了電話彙報，並按要求於*月*日書面向**總監彙報了HK公司財務存在的問題，且提出瞭如下建議：
由**集團選派一名精通物流賬務、熟悉物流規範化管理程式、同時具備一定的財務管理水平的人員，於審計組完成審計任務前入駐HK公司主持財務工作，從理順財務管理關係入手，處理具體事務，對其他財務人員進行傳、幫、帶，從提高人員專業水平著手，根本上對HK的財務進行規範和整改。
為保證其工作不受來自HK公司方面的干擾，並提出建議將其人事掛靠集團財務部，工資由**集團直接發放，並授予一定的財務人事處置權。同時為保證HK公司的財務工作能夠順利延續，亦建議HK現有的財務人員的崗位及待遇暫時保持不變，視今後的變化由主持工作的財務人員再行申報調整。
2、由於HK公司現有的領導對物流的規範化管理缺乏正確的認識，對於整改工作，如果單純靠財務來監督進行，效率不會太高，效果也不會理想。但在這次審計工作中發現，HK公司專門從事GSP認證工作的質檢處經理***由於過去在大型國有醫藥行業長期從事物流管理工作，對於物流的規範化操作具有較深刻的理解，其本人也具有改變HK不規範的現狀，進行規範化管理的強烈意識，因此在此次現場整改中，特別強調了質檢的重要性，要求在整改中要發揮質檢的重要作用。
但是，由於審計的許可權限制，不可能明確地直接要求**集團選派的財務人員和質檢處經理兩人對整改工作具體負責。因此建議，由**集團考慮對以上兩人專門授權，由他們對HK公司的整改工作全面負責，以使HK的物流、財務儘快走上正軌。
六、辦事處調查需要反映的問題
透過對辦事處的審計、調查、瞭解，發現了一些在對基層工作影響較大的問題，具體彙總如下：
1、辦事處出納的工資未得到調整。辦事處的出納作為集團外派的財務人員，其工資標準是由集團統一制定由各經營公司發放的，但HK公司以自主經營為由，對出納的工資不予調增、補發，給出納造成不應有的心理影響。
2、辦事處業務提成遲遲到不了手，影響了業務的正常開展。由於對業務員以票衝抵提成的票據要求過於嚴格，且對於什麼票據可以報銷，什麼票據不可以報銷，財務又給不出具體明確的答覆，使得業務員及辦事處出納對於業務提成的費用報銷難以適從，意見極大。如LY辦事處今年1——3月份的業務提成，至今一分未付，這種情況對於業務的開展影響最為嚴重。
3、“非典”特殊時期，一般的業務員根本發不了貨。這種情況，一方面影響了業務員的積極性，使其對公司領導層產生些不良看法，另一方面也影響了業務員與當地客戶的關係。因此這些業務員專門提出要求，如果再次有貨時，應對普通業務員的利益有所照顧，貨物平均分配，且對於前期一點貨也沒能發的，應多“照顧”一些。
4、串貨情況嚴重。尤其是“非典”特殊時期，根本發不了貨的業務員代理的地區，發現串貨情況特別嚴重，但又無法查明串貨來源。因此這些業務員特別要求，今後凡是由本公司發出的貨物，都應該全部標明發貨業務員的特殊標記，以杜絕串貨行為，並容易查明串貨的來源。
5、“業績考核”要求排除“非典”特殊時期。由於“非典”特殊時期，一般業務員根本要不到貨。因此基層的業務員認為，這種特殊時期的發貨回款不能真正評價一個業務員的業務能力，因此在對各辦事處及各業務員的業績考核時，應該排除“非典”特殊時期的發貨回款量。
七、對HK大藥房經營狀況的評價及建議
HK大藥房目前的經營現狀如下：
1、地理位置差，周圍都是經營批發代理藥品的企業，競爭狀況嚴重，HK大藥房經營規模小，根本沒有任何競爭優勢。
2、管理極不規範，財務不能對HK大藥房實施有效的監督。
3、偷逃稅情況嚴重，逃稅所得不夠支付維護稅務關係的開支，並給公司帶來極大的稅收方面的隱患，同時還給公司的GSP認證工作帶來不良影響;
4、在由HK公司開支工資的情況下，仍然連續虧損。
針對HK大藥房目前的狀況，另外花費專門的人力物力去進行整改，得不償失，因此建議對HK大藥房選擇進行如下方式的處理：
1、出售，將HK大藥房全部賣出，公司今後不在對其承擔任何風險和責任，並能夠收回部分投資。
2、承包，可以保住藥房的經營牌子，並可以減少公司的費用支出。今後視具體情況再決定遷址或擴大投資。
3、關門停業。
八、關於HK公司流動資金申請報告的評價和建議
HK公司對未來的經營發展制訂了一個基本規劃，對未來的發展也充滿信心，同時提出了100萬元流動資金投資的申請。
根據前面所述的這次審計發現的問題來看，HK公司的財務目前不具備對公司的資金實施有效監控的能力，所投入的資金的安全性將根本無法得到保證。因此，在財務沒有得到真正規範，財務不能對公司的經營活動形成有效監督之前，集團不宜再對HK公司進行投資。只有當HK公司的財務工作走上正軌，並且能夠對公司的所有經濟行為進行有效監督之後，才能再考慮是否批准投資。
各經營公司應該真正重視財務工作的作用，財務不僅是服務，更重要的是監督管理，公司所有的投資行為都應該有財務人員參與規劃、預測，並由財務對具體的投資專案進行財務可行性分析研究。而且，財務應該走在前面，在具體的專案實施之前，拿出具體的資金管理控制制度，以確保每一分資金都能投資到專案中去。
建議：今後對各經營公司的投資資金申請，應該考慮把財務參與制訂的可行性研究報告，和由財務制定的具體的資金控制制度，作為對經營公司的資金申請是否批准的基本條件。
九、其他建議
目前，各經營公司的檔案管理，基本上仍是採用過去比較原始落後的方法，管理不規範。建議由集團電腦技術人員對各經營公司的檔案管理人員集中進行電腦資料庫的培訓，將目前各經驗公司的《業務員檔案》、《銷售合同》、《客戶檔案》等，採用資料庫進行管理。
財務審計報告(範本)8
審計署：
我局於今年4月25日、6月28日先後兩次發文，通知各省、市、自治區審計局對全國某銀行系統1984年度會計決算進行審計。7月3日又以審計署的名義向其總行發出審計通知，對其1984 年財務收支情況進行就地審計。由於各級黨政領導重視和各級審計機關的努力，以及該銀行的積極配合，審計工作進行得比較順利。目前，此項工作已基本結束。據統計，全國有6000多人參加了這項審計工作。除審計了總行和27個省、市自治區分行外，還抽審了154。個基本層單位。審計出違紀資金xxxxx萬元（其中總行xxxx萬元，分行和分行以下 xxxx萬元），就地繳入中央金庫xxxx萬元。違紀自查和視同自查上劃總行參與利潤分成後上繳財政xxxxx萬元，共計上繳中央財政xxxxx萬元。現將審計情況報告如下：
（一）主要問題
1．多提應付未付利息xxxx萬元
為了使定期儲蓄存款利息較均衡地計入費用，人民銀行規定可以預提定期儲蓄應付未付利息。某銀行預提方法是按定期儲蓄存款年末餘額，以月息四釐八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行為壓低利潤基數，超出規定範圍，共多提XXXX萬元。
2．重複列支定期儲蓄利息xxx又XXX萬元
按規定，實際發生的定期儲蓄利息應在預提的應付未付利息中支付。但是，總行1980- 1984年所提示的應付末付利息xx xxxX萬元，一直掛在帳上，未作支付；而1980- 1984年定期儲蓄的實際利息支出xxxxxx萬元，又計人了當年發生的費用，相應地減少了利潤。
3．自行提高利潤留成比例，多提利潤留成xxxx萬元
銀行系統從1983年實行利潤留成辦法，人民銀行根據財政部規定的比例，核定某銀行的留成比例為XX％。但某銀行未按規定了比例提取利潤留成，自行將留成比例提高到X. XX%。 1983年多提利潤留成xxxxx萬元，1984年多提利潤留成xxxxx萬元，兩年共計xxxxx萬元。4．虛列多列支出，亂擠亂攤費用xxxX萬元
某銀行基層行、處虛列多列各項費用和亂擠亂攤費用的問題比較普遍。如A省分行虛列儲蓄代辦費等xxxx萬元；B省分行虛列銀行利息支出xxxx萬元；C省分行把應在利潤留成中的發展基金開支的基建資金xxx萬元在費用中列支；I)省分行為多提加班費而擴大工資基數xxx萬元。房屋修繕費應在利潤留成中開支，但總行卻一直將修繕費與房租混在一起，由管理費開支，全國共計xxxx萬元。
此外，不少地區在審計中還發現，某銀行的一些基層行、處財務管理不嚴，帳目差錯較多，該清理的帳務未及時清理，錯記、漏記、反記、以及付款的審批手續不全等現象較為普遍，全國共計x x又x萬元。
（二）評價和結論
我們認為，某銀行系統在1984年會計決算中出現xxxxxx萬元的違紀資金，其性質是嚴重的。這是為了區域性利益而違反國家規定，甚至弄虛作假，直接或間接地截留上繳利潤，侵犯了國家利益。某銀行系統出現這些問題的主要責任在總行的某些負責人只顧區域性，不顧全域性，缺乏組織紀律性。事實表明，有些違紀問題是總行佈置的，有些則是他們默許的。因此，我們同意有關部門對他們作出的處理決定。
《三）意見和建議
總的講，某銀行對此審計的態度較好，並對審計工作予以配合。儘管審計中發現的問題較為嚴重，但在審計過程中，總行和多數分行的態度尚屬端正，能夠積極、主動配合審計機關的工作。當我局將審計通知傳送該行以後，總行發出了傳真電報，要求各分行進行自查，並派檢查組赴各地抽查。在審計過程中，總行又自動將利潤留成比例降回到規定的標準。總行審計組進點前，總行進行了自查，並主動將五筆不合理資金xx只xx萬元作了調帳處理，對多提利潤留成及定期儲蓄應付未付利息問題作了說明。因此，我們意見將以上問題視為總行自查進行處理。
鑑於某銀行系統違反財經紀律的主要責任者已經處理，在以後的審計過程中，總行和多數分、支機構能主動配合，我們建議，除對弄虛作假情節嚴重，手段惡劣或有意隱瞞問題且數額較大的，甚至阻撓審計機關進行審計的極少數人員建議總行和有關黨政機關給予嚴肅處理外，凡屬於一般違紀間題的責任者不再給予紀律處分。但應認真總結經驗教訓，寫出檢查報告。
對於某銀行系統違紀資金的經濟處理意見，按照自查部分由該行自行調帳處理，審計機關審查部分就地繳人中央金庫的原則辦理。
某銀行應加強全系統幹部的組織紀律性教育。
某銀行應立即健全現有規章制度，加強財務管理。凡與國家有關規定不一致的，應按國家有關規定修改更正；凡規定不明確的，應根據國家有關檔案作出明確規定。同時，要加強財務管理，做好對財會人員的培訓工作
某銀行應建立健全並嚴格執行內部檢查制度，儘快建立內部審計的正常工作秩序，堵塞漏洞。
以上報告妥否，請批覆。
金融審計局
xxxx年xx月x日
財務審計報告(範本)9
市審計局:根據(19 )審代字第10號《審計任務書》，我們於19 年 月 日至 月 日對國營 百貨商場19 年的財務收支情況進行了審計。審查了該商場1994年度資金錶、經營情況表、有關財務收支的帳薄，抽查了年度內的有關記帳憑證和原始憑證，盤點了庫存現金，按照審計計劃如期完成了審計任務。
查明:該商場1994年度儘管經營業務有所發展，較好地完成了商業任務，但由於財經法紀觀念不強，財會工作薄弱，仍存在內部控制制度執行不嚴，會計處理不及時，財務收支不真實等錯弊行為。計發現並落實的有:隱匿各項收入16，152元，擴大各項開支40，321元，人為加大銷售成本25，625元，造成偷漏管業稅826.5元，偷漏所得稅36，265元。
現報告如下:
(一)被審計單位概況國營 百貨商場系 市百貨公司所屬的中型百貨企業，以零售為主，兼營少量批發業務。19 年 月開業，經營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、傢俱、家用電器等類商品17，000多種。商場設黨支部，1994年實有幹部職工1225人，除支部書記1人、經理1人、副經理2人等黨政管理幹部18人外，直接從事營業的人員207人，佔全體人員的92%，財會專職人員6人，佔全體人員的2.67%，按商品大類設十五個商品櫃組，每個櫃組的副組長為不脫產核算員。近年來，在商業經濟體制改革中，商場的經營業務有所發展，較好地完成了商業任務。該商場1994年的流動資金平均佔用額為145萬元(其中商品資金佔82.7%)，年銷售總額為1，387萬元，實現毛利176萬元，毛利率為12.73%(比1993年增長12%)，實現利潤總額85萬元，利潤率為6.13%(比1993年增長13.33%)，開支商品流通費41萬元，費用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動效率為61，664元，人均利潤為3，778元，總的看來，各項主要經濟指標完成計劃較好。但是，據有關部門介紹並從審計結果證實，商場的管理工作、財會工作處於中間狀態，需採取措施，進一步加強。
(二)發現的問題和處理意見除內部控制制度不嚴，存在漏洞，以及帳務處理不及時，長期掛帳，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬於財務收支錯弊問題和處理意見如下:
1.加大銷售成本，壓低銷售利潤
(1)經查，該商場經營的兩種電扇，19 年 月份進貨的價格每臺已調低30元，而月末計算銷售成本時仍按當月初成本計算，而未按先進先出法計算，使當月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23，400元，壓低了銷售利潤，造成偷漏所得稅12，870元。商場財計股長 承認有弄虛作假的錯誤並做了書面檢查。
(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果菸酒三個商品櫃組的庫存商品分別實行售價金額核算，分櫃組計算已銷商品的進銷差價。經稽核計算發現，該三個商品櫃組12月份的已銷商品進銷差價並未實際計算，而是按11月份的三個商品櫃組的進銷差價率計算的，致使12月份實際實現的進銷差價少計2，225元，造成少計利潤，漏交所得稅1，223.75元。商場財計股長 承認錯誤，並稱當時因年終財會業務繁忙，圖省事造成，並非故意作弊，經查證， 所述屬實。以上兩項人為地擴大銷售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14，039.75元。雖已作出檢查，但情節較為嚴重，除應立即調整帳項，補繳所得稅外，對1994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12，870元，已徵得稅務局同意，處以一倍的罰金。
2.隱匿收入，偷漏所得稅
(1)該商場自19 年 月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1，200元(每個櫥窗200元)，全年合計14，400元，記入 應付款 其它應付款 的有關明細帳戶下，長期懸掛，不作清結。商場承認此項收入準備用作 意外 支出，但尚未動用，以致偷漏營業稅744元和所得稅7，510元。
(2)該商場1994年10月為 家用電器廠代銷 33臺滯銷收錄機，每臺代銷手續費50元，共得手續費1，650元，採用以上手段，計偷營業稅82.5元和所得稅862.13元。查以上兩項均屬營業外收入，應計入企業 其他收入 帳戶，並應照章繳納營業稅，計算經營成果。長期懸掛，備作 意外 開支，屬隱匿收入行為。雖均未動用，但已造成嚴重後果應立即補交所漏營業稅826.5元，餘額轉入1994年3月份 其他收入 帳戶計算損益。
3.擴大商品流通費開支
(1)19 年 月 日支付購蒸籠9只一筆，單價35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入 費用 其他費用 。該項開支均屬商場集體食堂所用，按商業財務制度規定應由企業福利基金列支，違反規行制度，造成漏繳所得稅342.10元。
(2)19 年 月 日支付 購消防運動會獎品 一筆計493元，列入費用其他費用 。根據財務制度規定，職工運動會獎品屬於福利基金開支範圍，亂計費用造成漏交所得稅271.15元。
(3)1994年7月20日支付 修倉庫圍牆 款20，503元，以 費用 修理費 列支;7月26日支付 打水井 款6，052元，以 費用 保管費 列支。經查兩項工程的有關檔案證實，該工程均系批准的自籌資金更新改造專案，應由企業 更新改造基金 列支，其亂計費用，造成偷漏所得稅14，605元。以上工籤合計擴大費用開支27，670元應立即進行帳項調整，應由專項存款支出，造成偷漏所得稅15，218元應補繳入庫。
4.亂對其他支出
(1)1993年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11，000元的處理。按現行會計制度規定，支付罰款應由 企業留利基金 承擔，但該商場將此項罰款於2月11日支付時，以 待轉罰款 為名先在 應收款 其他應收款 帳戶列帳，後於4月25日和5月25日分別由 其他支出列支，造成財務成果不實，又偷漏所得稅6，050元。1994年6月20日在商場經理 的同意下，將截止6月份的醫藥費超支1，642元，由 其他支出列帳，違反了現行財務制度，並漏繳所得稅903.10元。以上兩筆亂列其他支出12，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯上加錯，情節更為嚴重，理應受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出應立即糾正，由企業留利基金承擔，轉由企業專項存款支付，為維護財經紀律，除將偷漏所得稅6，953.10元補繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6，050元，已徵得稅務局同意處以一倍罰金。
(三)評價和建議從這次審計中發現的以上問題可以看出，國營 百貨商場主要負責人法制觀念淡薄，財會工作質量較低，並未從歷次財務檢查所發現的錯弊行為中吸取教訓，以致仍發生有意、無意隱匿收入、擴大開支、財務收支嚴重不實、偷漏國家收等一系列違反國家財經紀律和財會制度的好為。為了維護國家利潤，嚴肅財經法紀，促進改善管理，我們建議:
(1)除對上列問題分別按各項處理意見進行糾正、調整、補繳營業稅826.50元，所得稅36，265元，處以罰款18，920元外，並應將轉作企業留利基金部分補繳相應的能源交通建設費。
(2)責成市百貨公司對該商場的財會工作進行整頓，從此次審計所發現的問題中吸取教訓，並採取措施予以改進。
(3)該商場經理 和財計股長 對上述舞弊行為負有直接責任，應向市公司作出檢查。本報告各項內容及建議，該商場已出具書面材料，表示完全同意。以上報告妥否，請稽核。
財務審計報告(範本)10
一、基本情況
截至20xx年9月30日，為舉辦大運會投入的資金共計139.96億元。資金來源包括深圳市及所轄各區財政110.65億元，大運會執行局組織的市場開發、門票銷售及捐贈等收入12.17億元，企業資金投入17.14億元。資金安排用於大運會執行與保障支出44.90億元，場館建設支出75.20億元，配套專案支出19.86億元。
(一)執行與保障支出情況。
截至20xx年9月30日，根據國際大學生體育聯合會對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常執行，已實際支付大運會執行與保障支出44.90億元，主要用於開閉幕式、火炬傳遞、競賽組織、賽事服務、賽會志願者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創意、組織及實施等支出3.37億元;場館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元;火炬傳遞組織、服務、宣傳與實施等費用0.43億元;大運村裝置和傢俱等物資購置、運動員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務支出2.86億元;場館安檢裝置租賃、檢驗檢疫、海關查驗、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元;賽會志願者招募、培訓、組織執行等支出1.45億元;大運會主媒體中心執行、賽時電視轉播、光纜租賃鋪設及媒體服務等支出5.11億元;大運會國內外宣傳推廣、會旗會徽會歌創作、校長論壇及大運會主題活動等支出5.41億元;賽事交通保障、食品安全及醫療衛生等服務支出7.71億元;20xx年以來大運會組委會及其執行機構、各賽區委員會的日常工作經費2.74億元;賽事期間免費公交服務補貼0.21億元。
(二)場館建設支出情況。
本次大運會共使用63個場館，其中：政府投資新建、改(擴)建及臨時搭建場館61個，企業投資新建場館1個，企業現有場館1個。截至20xx年9月30日，政府投資建設的61個場館已基本完成決(結)算審計，專案計劃總投資66.11億元，實際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業投資的新建場館，尚未完成專案決算，但為體現大運會場館建設支出的完整性，按本次大運會實際使用場館分攤的專案概算17.14億元計入大運會支出總額。以上兩類合計，大運會場館建設支出75.20億元。
(三)配套專案支出情況。
經審計，與大運會賽事直接相關的配套設施、專項裝置、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等專案共26個，計劃投資總額22.98億元，實際支出19.86億元。
(四)大運會收入情況。
經審計，截至20xx年9月30日，大運會收入合計12.17億元，其中：市場開發收入11.29億元，門票銷售收入0.58億元，參賽費等其他收入0.23億元，捐助物資折價收入0.07億元。大運會收入實行收支兩條線管理，除現金等價物贊助(VIK)和實物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專戶。
(五)重要事項組織及開支情況。
1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運會重要的文化活動，充分展示了深圳大運會青春、開放、創意、綠色四大特質，體現了“從這裡開始，不一樣的精彩”的辦會理念。為實現“節約辦大運”的目標，大運會成立了開閉幕式指揮部和資金監審小組，協調和監督開閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開展。深圳大運會開閉幕式共支出3.37億元。
2.火炬傳遞情況。深圳大運會火炬傳遞活動突出“青春夢想”和“低碳環保”，把火炬實體傳遞和網路虛擬傳遞相結合，是本屆大運會的創新舉措。網路虛擬火炬傳遞活動覆蓋了90%的中國各類高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規模和社會反響俱佳。深圳大運會火炬傳遞支出0.43億元。
3.志願者情況。深圳大運會志願者分為賽會志願者、城市志願者和社會志願者三類，其中：賽會志願者2.2萬人，城市志願者25萬人，社會志願者100萬人，分別服務於68個場館U站、750個城市U站等地，倡導服務、團結的理念，展示文明、和諧的軟實力。深圳大運會用於志願者招募培訓、組織執行等相關支出共計1.45億元。
4.惠民交通補貼情況。大運會期間，為體現“綠色大運”、“環保大運”，倡導“綠色出行”、“公交優先”，深圳市推出了賽事觀眾、賽會志願者等免費享用公共交通服務的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬人次免費乘坐了地鐵和公交車，市、區兩級財政共補償公共交通企業0.21億元。
5.資產處置情況。為確保大運會資產賽後處置工作的及時、有效，大運會總指揮部在賽事後期專門成立了賽後資產處置領導小組，及時對大運會賽後資產採取清點、封存、調撥等處置措施，把行政事業單位新增的資產購置需求與處置工作結合起來，優先調撥大運會剩餘資產，抵扣新增的採購預算。根據市財政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運會資產517批次，處置資產價值4.67億元。已處置資產中，直接抵扣相關行政事業單位購置經費支出及學校和醫院等單位開辦費支出3.10億元，其餘1.57億元資產留給各區相關場館使用及捐贈給民政福利機構，做到了大運會資產物盡其用，避免了資產流失和閒置浪費。
二、審計實施情況
大運會審計分專項經費、工程建設兩方面進行。一是大運會執行與保障經費審計，主要審計大運會收入、賽事執行與保障支出等非建設類支出。二是場館及配套專案建設審計，主要審計場館建設和配套專案的建設支出。
(一)大運會執行與保障經費審計實施情況。
自20xx年起，深圳市審計局對大運會執行局開展每年一次的財務收支審計，跟蹤監督大運會執行與保障經費的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計局關於第26屆世界大學生夏季運動會資金和物資的審計工作方案》，深圳市審計局組織市、區兩級審計機關，共派出62個審計組，投入審計人員106名，累計工作量5568人天，先後對市、區使用大運會資金和物資的293個部門、單位和賽事執行團隊等進行了審計，提出審計建議322條，建立健全規章制度76項，移送處理6個問題。
(二)場館建設及配套專案審計實施情況。
自20xx年起，深圳市審計局組織對大運會建設專案進行全過程跟蹤審計，其中：大運中心、主媒體中心等53個大運會建設專案由深圳市審計局直接進行審計，其餘專案分別由專案所在地的區級審計機關按照市審計局統一部署進行審計。實施跟蹤審計以來，全市審計機關共派出審計組160個，投入審計人員464人，累計工作量17050人天，核減金額6.47億元;跟蹤審計過程中，發現工程設計、招投標和投資控制等環節的各類問題，出具跟蹤審計建議函等文書98份，提出審計建議317條，移送處理4個問題。
審計實施過程中，審計機關全程跟蹤，突出重點，對大運會財務收支及場館建設支出的真實、合法和效益進行監督，審計未發現重大違法違規問題。
此外，大運會尚有個別合同未執行完畢，少量工程專案未完成決算，賽後資產處置仍在進行，本次公告後審計機關將繼續跟蹤審計。
三、審計評價
在黨中央、國務院、國家有關部委和廣東省委、省政府的關心支援下，在深圳市委、市政府的領導下，深圳大運會的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場運作、全民參與、節約辦會”的宗旨，大力推進場館建設，完善道路交通基礎設施建設，向世界展示深圳經濟和社會建設的成果，提升了深圳的國際影響力;弘揚特區精神，倡導綠色出行，為深圳城市和社會管理進行了有益的探索。透過精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運會成就了“不一樣的精彩”。
(一)採取有效措施控制執行與保障支出。
在內部控制建設方面，制定了大運會資金管理、物資採購、資產處置等規章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規範管理、節約使用大運會資金和物資建立了長效機制。預算執行方面，市、區各部門強化預算管理觀念，遵循“節約辦大運”的方針，遵守相關制度和紀律，合理有效使用財政資金，大運會執行與保障支出比預算下達數節約4.20億元，支出規模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資採取“能借不租，能租不買”方式。經統計，大運會租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價格約15億元，僅此一項相當於節約開支11億元，同時大大減少了賽後資產處置的難度。
(二)加強物資管理及賽後資產處置。
確定了“誰購置、誰管理、誰負責”的管理原則，“管理到位，責任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽後資產經必要的審批程式後，專用資產由單位和場館留用，通用資產統一調配，責任清晰、措施得力、監督到位，賽後資產的盤點、處置和交接工作規範、有序，處置工作整體情況良好。
(三)高度重視大運會場館和配套工程專案的建設工作。
為統籌工程質量管理和進度協調，市政府成立了場館建設指揮部。相關建設單位及設計、施工、監理等參建單位認真履行職責，加強對工程質量、進度和安全生產等管理，工程建設中未發生重大質量和安全事故，獲得國家建築工程魯班獎2個，鋼結構金獎等其他獎項10個。部分臨時使用的設施裝置採用“以租代購”的方式，節約了投資，減少了賽後資產處置的成本。各建設專案財務管理規範，資金使用合理，專案建設比總概算節約投資11.17億元，其中大運中心專案節約5.36億元。全部專案按期建成並投入使用，滿足了大運會執行要求。
(四)透過“辦賽事”促進“辦城市”，加大民生投入。
大運會在全市各區分別新建運動中心或體育場館，將體育設施建造和未來城市發展相結合，促進了經濟和社會的協調發展;深圳大學、深圳職業技術學院等高校新建和改建13個體育運動場館，深圳中學、第二高階中學等10所中學新建改建13個體育場館，既滿足大運會比賽的需要，也解決了學校體育場館的建設需求。透過承辦大運會，改變了與深圳經濟發展不相適應的體育設施建設滯後的局面，並在大運會結束後迅速轉化為全民體育活動場所，取得了較好的社會效益。
四、審計發現的主要問題及整改情況
(一)部分專案未嚴格按照預算執行。
審計發現，部分專案在大運會專項經費支出時控制不嚴，存在無預算、超預算、超範圍和標準支出等現象，累計金額1 274.14萬元;個別專案未按預算執行，有的直到賽後才開始啟動。如： “網上採購統一平臺擴容”專案申請經費130萬元，直到20xx年12月才啟動; 交通監控設施清洗重新整理專案申請經費500萬元，到20xx年5月才進行招投標。
對於上述問題，審計機關根據不同情況分別作出處理：責令調整賬目，已追回資金71.83萬元;要求有關單位向財政部門專項報告，由財政部門跟進處理。
(二)部分專案未按規定實行集中採購，自行採購程式不規範。
經審計，大運會非工程類採購專案共1450個。審計發現，部分專案違反政府採購有關規定，涉及專案62個，金額1 132.18萬元，其中：未按規定進行政府集中採購或者採購方式不合規的專案6個，金額361.72萬元;自行採購事項未經審批或者程式不規範的專案56個，金額770.46萬元。
此外，工程建設方面，大運中心專案部分前期費用未按規定招投標，涉及金額合計314.29萬元。
對於上述違反集中採購規定的採購專案，審計機關已移送財政部門處理，其中：大運中心專案部分前期費用未按規定招投標問題，財政部門已對相關單位及責任人進行了問責處理，其他專案正在調查處理中。
(三)個別物資使用率較低，個別贊助資源配置不合理。
審計發現，個別物資使用率較低，如：為帆船比賽專案購置油品74.55萬元，實際使用8.94萬元，使用率僅12.66%;購置比賽用子彈80萬元，實際使用46.28萬元，使用率57.85%。
審計發現，個別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運會贊助機票1 500萬元，但由於跨部門資源調配機制不健全，部分賽事保障單位並未使用過贊助機票，而在大運會專項經費中另行列支機票支出。截至20xx年9月30日，贊助機票還有364.30萬元未使用。此外，中國電信公司贊助的話費充值卡在賽後有262.44萬元未使用，但大運會期間又專門安排了安保學警等大運會專項通訊費用200萬元。
對於上述問題，大運會賽後資產(物資)處置小組已採納審計意見，分別做出妥善處置，剩餘資源(物資)已得到安排使用，未造成資產損失。
(四)部分專案建設管理不善，造成投資增加。
審計發現，大運中心主體育場鋼結構工程原設計鑄管工藝因在施工過程中無法實現，調整工藝後增加投資2 000萬元;部分鋼鉸支座透過設計複核後進行強化處理，增加返工、窩工費用544萬元;精裝修工程實施中，設計和材料選用的經濟技術比選工作不充分，使用不經濟的幹拌砂漿，較常規溼拌砂漿增加費用約600萬元。
對於上述問題，有關單位按照審計機關的要求認真查詢原因，健全相應的工程管理制度，目前整改工作正在進行中。
(五)部分工程結算不實，偏差率超過5%。
審計發現，星光大道試驗段燈具採購及安裝工程等7個單項工程送審金額4 893.47萬元，核減總額721.78萬元，核減率14.75%;西部通道後海填海區深圳灣體育中心片區道路及周邊提升工程專案Ⅰ標段工程送審金額10 422.17萬元，核減1 009.62萬元，核減率9.69%;深圳射擊館維修改造專案裝修改造工程送審金額564.37萬元，核減金額為43.78萬元，核減率7.76%。
對於上述問題，審計機關已移送建設主管部門處理，建設主管部門正在調查處理中。
五、審計建議
(一)認真總結經驗， 為今後更好地舉辦大型活動、完善城市管理與社會建設提供參考。
舉辦第26屆世界大學生運動會，透過辦賽事促進辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚了特區精神，增強了深圳的國際影響力。要及時總結舉辦本屆大運會的組織管理、工程建設等方面的成功經驗，針對不足查詢原因，完善制度，既為今後更好地舉辦大型活動提供參考，也為傳承大運精神，建立健全城市管理和社會建設的長效機制提供借鑑。
(二)強化資金物資管理，提高資金物資使用效益。
大運會在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經驗，要積極推廣資金統籌、物資排程協調和預算細緻管理等方面好的做法，不斷拓寬資產使用和管理的思路。在今後的預算管理活動中，嚴格執行預算管理和採購管理制度，真正做到程式合規、手續齊全、約束到位，確保財政資金有效使用。
(三)加強和完善場館運營管理，充分發揮社會和經濟效益。
本次大運會新建和擴建了一些體育場館，快速提升了城市體育設施水平，為全民健身運動提供了良好的條件。有關部門要兼顧社會和經濟效益，認真研究場館賽後運營機制，統籌規劃場館運營管理，全面實現場館建設的預定目標。
財務審計報告(範本)11
財務無論是國有單位還是私營單位都是很重要的，因為資金是公司的血脈。公司根據公司的實際情況出具相應的財務收支審計報告，領導根據審計報告作出必要的調整。今天小編整理了1篇關於公安分局機關財務收支審計報告，希望可以幫到有需要的人。
根據《中華人民共和國審計法》第十六條，自20xx年3月6日至20xx年4月30日，區審計局對上海市公安局金山分局(以下簡稱區公安分局)20xx年度預算執行及其他財政財務收支情況進行了審計。
一、基本情況和審計評價
區公安分局是區級主管預算單位，20xx年度納入部門預算編報範圍的單位共1戶。
審計結果表明，區公安分局能夠按照國家預算管理的法律法規，組織好本部門20xx年度預算編報工作，20xx年度預算執行基本規範，會計核算基本遵守了有關財經法規。但審計發現也發現一些問題需加以糾正和改進。
二、審計發現的主要問題
(一)財經制度執行不嚴格問題：公務卡制度執行不嚴，涉及金額191.70萬元。
(二)財務管理不規範問題：大額支付現金，涉及金額204.24萬元，大部分支付本單位人員辦案差旅費和各單位和部門的辦案鑑定費。
三、審計處理情況及建議
對上述問題，區審計局已依法出具了審計報告，對公務卡制度執行不嚴格問題，要求區公安分局應嚴格按照規定執行，規範公務卡的使用;對大額支付現金的問題，要求區公安分局加強對現金的管理。
四、審計發現問題的整改情況
對本次審計發現的問題，區公安分局主要領導高度重視，及時召開黨委會研究落實了整改情況。對公務卡制度執行不嚴格問題，首先透過公安網釋出通知，強調了公務卡管理辦法的使用和報銷規定，要求各部門平時要加大公務卡使用力度，對於日常開支嚴格按照公務卡結算目錄規定執行。對大額支付現金的問題，原則上使用銀行轉賬或公務卡結算的方法支付，以減少現金的支出。
財務審計報告(範本)12
資本性支出的授權XXX先生：
在審計貴單位資本性專案的過程中，我們發現目前所發生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批准依據。在25個資本性專案中，我們抽取了3個進行檢查，累計支出金額為$1.4MM，在檔案資料中，均沒有發現取得到批准的檔案。
造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會計部門還沒有在專案建設之前授權專門的人員負責批准；另外，在辦理採購之前；對採購定單的複核、批准還沒有建立相應的程式。
為了確保按照企業管理當局的意圖對資本性支出業務進行有效的控制，我們建議貴單位應該授權專門人員負責採購業務的批准；另外，在實施採購之前，採購定單應該與經過批准的檔案進行核對驗證。
我們希望在9月25日之前，收到您的答覆。
財務審計報告(範本)13
離任財務審計報告 某某集團監事會：
本審計小組按照某某集團管理幹部辭職、離職、離崗審計規定的責任要求，對珠海市某電子工業有限公司、珠海市某電器有限公司和珠海市某貿易有限公司三家某某集團子公司財務副總張某某在 20xx年*月*日至 20xx年*月*日共*個月期間的財務活動進行離任審計。
本次審計主要採取先由財務內部工作人員自行全面清查並形成自查報告，審計主審人員根據自查報告的重點、難點、疑點內容在審計專案負責人的協助和指導下予以複查，以形成此報告。根據綜合的自查報告和複查報告內容，特做出如下審計報告：
一 財務會計現行基本情況
1、財務組織結構及職責分工的狀況 、財務組織結構及職責分工的狀況 在此期間，財務部對內部組織結構及職責分工多次進行了反覆調整，在業務相同的情況下，財務人員由原來的 9 人增加到現階段的 12人。目前的財務組織和職責分工雖趨穩定，但沒有最佳化人力資源。
2、會計核算的基本情況 、會計核算的基本情況 因內部核算方法或程式反覆變化，造成會計核算和對帳滯後，經常出現總帳與明細帳不一致的情況。外部對帳因財務與採購兩部門職責分
工不明，不能很好履行對帳職責，給資金支付的安全造成不少的隱患，目前財務部對會計核算和對帳投入很大的精力，以改善財務管理的被動局面。
3、資金管理的基本情況 、資金管理的基本情況 我公司前期的資金支付，先按正常的程式辦理好稽核和簽字，再由財務副總根據支付重點、資金狀況和緊張程度分配使用資金；而本期間的資金支付只要財務副總一經簽字，無須分配資金，直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加，現階段公司已進入營銷旺季，有限的資金不能及時收回。
4、成本費用控制的基本情況 、成本費用控制的基本情況 財務部針對成本費用的控制，採取了一系列的改革措施和方案 ，起到一定的控制效果，但在實施過程中因多方面的原因，後期效果不顯著。截止目前，成本費用控制尚未得到根本性轉變。
二 資產及負債狀況的審查
1、貨幣資金的審查 、貨幣資金的審查 20xx 年 7 月份初三個公司庫存現金餘額為 1187 萬元，到了20xx 年 7 月末餘額僅為 233 萬元，期間現金淨流出總額 954 萬元。下表為與直接經營責任不相關的各項資金收支明細：
從上表中可以計算：
直接經營現金淨流出 = 954 + 345 – 620 – 506 - 9 = 164萬元。
以經營現金流的角度看，此期間的直接經營造成現金資產減少 164 萬元，表明公司的生產經營是沒有帶來現金淨流入的（破除了財務副總一直宣稱生產經營所得的現金流維持了公司的其它非經營支出），因此說明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運轉，這對於公司資金不寬裕的條件下，是一個值得警惕的訊號。
2、應收帳款的審查：：
20xx 年 7 月初某電器公司與某貿易公司合計應收款餘額為 46 萬元，而 20xx 年 7 月末餘額為 499 萬元，應收帳款淨增加 453 萬元，其中，我公司發入信用額度在 10 萬元以上的幾家詳見下表（金額為萬元）
在清查中發現，公司大額信用額度發放時，沒有信用額度大小的審批程式。多數代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足。
3、個人往來債權的審查（金額單位為元）：
個人往來借款增加 2 萬元無法追回，主要原因是借款過多和未及時清理所致。
20xx 年 7 月末借支餘額異常或可回收風險較大的個人往來清單：
4、預付帳款的審查：
基本電器公司 16 年 7 月初餘額 62 萬元，17 年 7 月末餘額為186 萬元，增加 124 萬元。增加的付款主要是預付手機款 23 萬元、泰利來 97 萬元及未開發票已付款 4 萬元。
1）在採購業務中發生的多付款但尚未了結的債務人清單：
此類多付款主要原因是付款審查不嚴，以及付款後採購數量不足或因品質問題退貨所致。
2）在採購業務中發生貨款已支付但尚未開發票的債務人清單：
5、存貨的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司存貨餘額為 825 萬元，20xx 年 7 月末餘額為 1432 萬元，存貨淨增加 607 萬元。存貨的總帳與明細帳、明細帳與實物帳雖然在某個月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實相符。根據此次倉庫清查，庫存呆滯品及品質有問題的成品總數為6085 臺，其成本金額為 130 萬元（另附明細清單）；庫存呆滯材料金額 156 萬元（另附明細清單），主要原因是銷售預測不準，取消訂單造成多餘材料庫存無法消化。
6、應付帳款的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司餘額為 534 萬元，20xx 年 7 月末餘額1328 萬元，應付帳款淨增加 794 萬元。因應付款很少與供應商對帳，所以對應付帳款的準確性無法判斷。
三 成本費用及利潤的審查
1 、此期間合併的主營業務收入 萬元，合併主營業務成本8997 萬元，銷售毛利率 ﹪，前期毛利率 20﹪，毛處率下降了 個百分點，下降幅度為 ﹪. 2 、在製造成本方面，此期間自生產總量 89 萬臺，材料成本總額5245 萬元，直接工人費用 1247 萬元，製造費用合計 847 萬元，製造成本總計 7339 萬元。與 20xx 年 7 月初資料相比如下表：
在此期間的營業收入比前同期增長近 10 個百分點，製造費用比重下降 ﹪屬於正常區間；但材料比重和人工費比重反而增加了，說明期間的材料採購過程管控、材料利用率以及製造車間的人力資源利用等方面，表現得比前期要差。
3 、在此期間，合併的營業費用為 739 萬元，其中日常營業費用404 萬元，月平均開支 31 萬元（別附明細表）。合併管理費用為1604 萬元，其中日常管理費用支出 832，月平均開支 64 萬元（另附明細表）。合併期間費用中的月平均工資支出 65 萬元，與前同期的月平均支出 53 萬元，每月多支出 12 萬元。與期間增值和業績近10 個百分點相比，效率和效益都降低了，說明公司的人力資源管理和利用反而退步了。
四 本期財務期間主要不當支出或未了結的重要事項：
1 、某機型的版權費 60 萬元支出；
2 、為了準備上 ERP 系統，預付軟體款 元（實際未上）；
3 、貿易公司免稅諮詢預付款 20 萬元，尚未收回；
4 、多付貨款與欠增值稅銷項發票，有 26 萬多元尚未了結；
5 、已離職的人員的借支無法收回（收回的可能性很小）.
五 財務管理及相關經營管理的建議
1、 首先對財務內部組織進行人力資源整合，將現有的財務部成立兩個職能不同的科室即會計室和財務室，會計室專職經營核算報告工作及對國家機關、上市母公司報告和外部審計；財務室專職資金管理、實物資產的週轉和利用、債權債務處理、各子公司資產整合、專案可行性的參與與預測、成本費用的控制、年度資產負債及利潤的預算編制等。職能科室分開後，會計室崗位分配 5 人（設會計經理一人），財務室崗位分配 4 人（設財務經理一人），另公司設財務副總一名統一領導會計室和財務室。因此，將現有的 12 人縮減到 10 人即可。
2、 貨幣資金的規劃與控制是公司財務管理的重點，在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進行周規劃、月規劃，也要進行年度計劃和預算。在經營活動中要儘量增加對債權人的信用，減少債務人對我公司的信用。在資金的支付計劃中，財務副總應有相當的決定權。因此，建議制定貨幣資金收支審批程式制度，以保障資金有序迴圈。
3、 會計核算體系應予以調整，新機電產品及其電子材料成本價格由計劃成本核算改為定額成本核算，成本費用的明細歸集與控制由會計核
算系統內，轉向體外由財務室承接；要對會計核算職能瘦身，同時增強財務管理職能。
4、 繼續規範和完善財務日常工作程式和各項內控制度，如職員借款及核銷規定、對帳程式管理規定、採購付款程式及品質扣款處理規定、實物資產監管與利用規定、代理商信用額度管理規定、採購及銷售價格財務執行管理規定、單據檔案簽字職責分配與責任管理規定等。
5、 嚴格執行財務收支的相關程式和規定。要積極與債權債務人或各部門相關職責人員及時協調處理，儘量減少公司不應有的損失。在處理問題時，結合實際情況做適當的靈活處理，但應控制在基本原則範圍之內。
6、 人力資源成本一直是公司管理的重點和難點專案。建議對經理、副總級管理層對相應的職能部門人力成本費用進行彈性考核。同時取消計調部和生產部，統一成立製造部，現有的計調部的倉庫記帳職能劃歸財務部的會計室，實物資產管理職能劃歸財務部的財務室，其物資排程職能的領料和搬運劃歸製造部。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內部牽制。
7、 公司要完善職責崗位的責任追究制度，公司的各項經營活動在財務的相關資料上反映的問題在前期已經出現，透過本次審計，老問題依然出現，而且問題越積越多，如倉庫的呆滯存貨的產生以及長期存放、個人借款額度過大和不能收回、採購發票不能收回、不當預付款和多付款、品質檢驗失控、技術開發失誤、不當信用額度的發放的等等。
以上的報告內容是根據財務部門和相關業務部門人員提供的業務資料情況，按照內部審計程式進行了必要的審查和驗證，基本真實地反映了張某某在此期間的財務活動。本次內審過程中財務副總張某某一直未現場配合（實質已離職），若有其它重要隱情，造成此報告有結論瑕疵的，不在本審計責任之內。
內部組負責人：
內審組專案人：
內審組主審人：
離職財務副總：
20xx 年 x 月 x 日
財務審計報告(範本)14
省審計局：
根據局第XX次會議決定，我們於20xx年7月1～15日對我省XX外貿公司與香港XX公司合營辦廠引進裝置情況進行了審計，現將審計結果報告如下：
(一)基本情況
XX外貿公司是我省具有進出口業務權的地方工貿企業。該公司現有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批准自營出口業務，主要出口小五金產品。幾年來，經過廣大職工的努力，出口業務有了一定的發展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由於該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的裝置陳舊，因而繼續擴大出口業務，增加創匯的能力受到了限制。
20xx年初，經有關人員提供線索，該公司決定與香港XX公司組成合營企業，合作生產經營機絲螺釘。20xx年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。香港XX公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套裝置共78臺，並負責提供主要原材料和產品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器裝置總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，註冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年後裝置歸我方。
(二)存在的問題
經審計上述合作專案，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現在：
1.專案建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據。建議書說，國產生產機絲螺釘的裝置工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘的需求。經查明，我國製造的生產機絲螺釘裝置各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港XX公司實際上是一家五金商店，規模不大，註冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘的生產經營，其對我方投資的裝置，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。XX外貿公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產經營機絲螺釘的經驗豐富，銷售網點、資金來源可靠及裝置先進，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。“報告”的資料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經濟效益的分析也是建立在假定引進裝置是國際80年代先進產品，年產量能達到4億隻的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進裝置與合同條款及所附裝置清單不符。
3.赴港考查裝置小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港XX公司投資裝置的情況，經有關部門建議，XX外貿公司於20xx年5月，派出3人考查組，赴港對引進裝置進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的裝置逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺裝置做了表面觀察，佔全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑑定，就斷定該批裝置有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產品，特別是在不瞭解同類裝置國內外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，並向國內寫了調查報告，以致報告反映的裝置效能、新舊程度、製造年份和價格水平與實際鑑定的情況差距較大。
4.各經辦部門把關不嚴，官僚zhu義嚴重。
當XX外貿公司上報專案建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查核實，就批轉同意立項，並呈文合營辦廠批准機構，建議納入1986年本省技術改造和引進裝置的專案內，其他有關部門亦採取文轉文的審批形式，逐級批轉，為XX外貿公司盲目與香港XX公司合資經營機絲螺釘引進裝置開了方便之門。
(三)處理意見
1.鑑於引進裝置正處安裝階段，尚未運轉生產，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握裝置的實際完好率和生產效率，重新測標經營效益，以便掌握第一手資料與香港XX公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落後的技術和裝置進行欺騙，其行為違反了《中外合資經營企業法》第五條的規定責成XX外貿公司立即向香港XX公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑑於合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知XX外貿公司，暫停執行合同，待清查完畢後，再予考慮是否繼續履行合同條款。
4.建議中國銀行XX分析，暫停執行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據事實後果給予必要的政紀處分和經濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
財務審計報告(範本)15
*******（被審計單位）
根據《審計署關於內部審計工作的規定》第十條，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（審計實施期間），xx內部審計對xx（被審計單位全稱，以下簡稱xx）xxxx年度計時間範圍）的xxx（審計通知書列明的審計事項）進行了審計（採用跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫明審計方式），對重要事項作出了必要的追溯和延伸。本次審計還抽審了（被審計單位簡稱）所屬的****等**戶單位。審計工作按照內部審計準則實施，包括在抽查的基礎上檢查相關會計資料和其他證明材料，評價會計報表的真實性，編制會計報表所執行的會計政策和作出的重大會計估計的合規合法性，以及經濟效益（或績效）情況。審計工作為本報告提供了合理的基礎。
一、被審計單位的基本情況
……
（本部分的總體要求：反映的內容應當與審計專案的審計目標密切相關，主要表述被審計單位的背景資訊，如：被審計單位型別、組織結構；職責範圍或者經營範圍、業務活動及其目標；相關財政財務管理體制和業務管理體制；使用的會計制度或績效評價標準；相關內部控制及資訊系統情況等。本部分引用的資料如果未經審計核實的，應當註明來源。）
xx（被審計單位簡稱）應對所提供本次審計的會計資料和其他證明材料的真實性、完整性負責。我們已收到xx（被審計單
位簡稱）xxx（被審計單位負責人職務）xxx（被審計單位負責人姓名）和xxx（被審計單位財務負責人職務）xxx（被審計單位財務負責人姓名）以及各延伸審計單位負責人及財務主管簽署的對所提供材料的真實性、完整性的承諾。
二、審計評價
……
（本部分的總體要求：應圍繞審計目標，依照有關法律法規、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關經濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。審計評價應以寫實為主，評價用語要準確、適度；對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或標準不明確以及超越審計職責範圍的事項，不作審計評價。本部分既包括正面評價，也包括對審計發現的主要問題的簡要概括。審計評價不能與審計發現的問題相矛盾，要避免同一事項在不同評價段重複出現的現象。）
……（被審計單位相關財政財務收支情況）
經審計，…… （對被審計單位相關財政財務收支情況的審計審定數）
審計結果表明，……
三、審計發現的主要問題及審計意見
……
（本部分的總體要求：反映的問題主要包括審計發現的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支問題或者其他重要問題，以及依法需要移送處理的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的除外。針對審計發現的問題，應當提出相應的審計意
見。本部分一般按審計發現問題的性質歸類，各大類中的問題按重要性原則確定排列次序。同一類問題中本部的問題在前，所屬單位的問題在後。本部分內容一般由標題、問題闡述段和審計意見段所組成。）
（一） 標題：儘可能與審計評價部分的歸類保持一致。
（二）問題闡述段：一般應包括定性小標題、違法違規等事實描述和定性等要素。其中定性小標題一般應包括對問題的定性和金額；事實描述一般應包括違法違規主體、時間、主要情節、金額、截止審計時的狀況等，文字要簡潔，避免過多的過程或細節描述。對於歸於同一類的若干問題應儘可能合併表述。
（三）審計意見段：對違反法律法規的問題，應在此段列明處理處罰意見及相應的法規依據，或者移送處理意見。引用法規應準確、規範，注重針對性。在引用法律、法規時，一般應列明檔名稱、具體條款及條款內容；在引用規章和規範性檔案時，一般應列明發文單位、檔名稱、發文字號、具體條款及條款內容。處理處罰決定應列明金額，特殊情況無法列明的，應作出說明。對審計發現的其他問題，應提出具體的審計意見（如改進財政財務收支管理，完善內部控制等）。審計期間，被審計單位對審計發現的主要問題已經整改的，應當表述有關整改情況。
四、其他需要解釋的情況
……
（可選項。主要是揭示審計發現的由於歷史遺留問題或體制、機制、制度不完善等原因導致的問題或現象，需要提請上級部門、有關單位引起重視並逐步研究解決的情況。）
五、審計建議
……
（可選項。審計建議非每份審計報告所必須的，必要時，在綜合分析審計發現的問題的基礎上，提出深化改革、加強管理、健全政策法規、完善體制機制等建議。審計建議應具有建設性和可操作性。）
對本次審計中發現的xxxx問題，內部審計將作出審計決定。對其他問題，請xx（被審計單位簡稱）自收到本報告之日起xx日內（各審計單位根據專案實際情況規定具體執行期，一般不超過90日），將整改情況書面報告內部審計。
****內部審計工作小組
年月日