初級會計實訓報告
初級會計實訓報告
實訓報告是指包含實訓目的、實訓環境、實訓原理、實訓過程、實訓結果，分享了初級會計的實訓報告，歡迎閱讀！
一、實驗目的
本課程主要運用財務會計的基本理論和基本方法，結合企業發生的經濟業務進行基本技能的訓練，培養學生正確分析和解決企業財務會計一般問題的能力。針對財務會計知識的特點，利用實驗室提供的實務資料結合教學內容分階段分步驟地進行實際操作和練習，以培養學生的學習興趣，提高學生的基本技能與實踐能力，以便較好地適應從事企業日常財務會計核算工作的需要。
二、實驗原理
透過模擬實驗，同學們應能夠比較全面地瞭解財務會計的主要內容以及工作程式，加強學生對財務會計理論的理解和基本方法的運用，強化財務會計基本技能的訓練和職業習慣的養成，將理論知識與實務緊密結合起來，把抽象、複雜的理論透過具體、有形的載體表現出來，可以增強學生繼續深造專業課的興趣和慾望，提高學生學習的積極性，切實體現高職本科學生動手能力強的辦學特色。
三、實驗步驟
根據該公司簡單的背景資料和科目餘額表，編制利潤表、資產負債表、所以者權益變動表和現金流量表。
(一)利潤表的編制：利潤表反映企業在一定期間內利潤(虧損)的實際情況。
1、主要編制步驟和內容
第一步：以營業收入為基礎，減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動損益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業利潤;
第二步：以營業利潤為基礎，加上營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額。
第三步：以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出淨利潤(或淨虧損)。
利潤表各專案均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中“上期金額”欄內各項數字，應根據上年改期利潤表的“本期金額”欄內所列數字填列。“本期金額”欄內各期數字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”專案除外，應當按照相關科目的發生額分析填列。如“營業收入”專案，根據“主營業務收入、其他業務收入”科目的發生額分析計算填列;“營業成本”專案，應根據“主營業務成本、其他業務成本”科目的發生額分析計算填列。
2、本表各專案的內容及其填列方法：
⑴、“主營業務收入”專案，反映小企業主要經營業務所取得的收入總額。本專案應根據“主營業務收入”科目的發生額分析填列。
⑵、“主營業務成本”專案，反映小企業主要經營業務發生的實際成本。本專案應根據“主營業務成本”科目的發生額分析填列。
⑶、“主營業務稅金及附加”專案，反映小企業主要經營業務應負擔的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本專案應根據“主營業務稅金及附加”科目的發生額分析填列。
⑷、“其他業務利潤”專案，反映小企業除主營業務以外的其他業務取得的收入，減去所發生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等支出後的淨額。本專案應根據“其他業務收入”、“其他業務支出”科目的發生額分析填列。
⑸、“營業費用”專案，反映小企業在銷售商品和商品流通企業在購入商品等過程中發生的費用，商品流通企業如不單獨設定“管理費用”科目，發生的管理費用也在本專案中反映。本專案應根據“營業費用”科目的發生額分析填列。
⑹、“管理費用”專案，反映小企業發生的管理費用。本專案應根據“管理費用”科目的發生額分析填列。
⑺、“財務費用”專案，反映小企業發生的財務費用。本專案應根據“財務費用”科目的發生額分析填列。
⑻、“投資收益”專案，反映小企業以各種方式對外投資所取得的收益。本專案應根據“投資收益”科目的發生額分析填列;如為投資損失，以“一”號填列。
⑼、“營業外收入”專案和“營業外支出”專案，反映小企業發生的與其生產經營無直接關係的各項收入和支出。這兩個專案應分別根據“營業外收入”科目和“營業外支出”科目的發生額分析填列。
⑽、“利潤總額”專案，反映小企業實現的利潤總額。如為虧損總額，以“一”號填列。
⑾、“所得稅”專案，反映小企業當期發生的所得稅費用。本專案應根據“所得稅”科目的發生額分析填列。
⑿、“淨利潤”專案，反映小企業實現的淨利潤。如為淨虧損，以“一”號填列。
⒀、補充資料中“當期分配給投資者的利潤”，反映小企業董事會或類似機構制定並經批准的當年度利潤分配方案中分配給投資者的現金股利或利潤。
(二)資產負債表的編制：
具體編制時有以下幾種情況：
1、根據總賬科目餘額直接填列。資產負債表各專案的資料，主要是根據總賬科目期末餘額直接填列。
⑴、資產類專案有：應收票據、應收股利、應收利息、應收補貼款、固定資產原價、累計折舊、工程物資、固定資產減值準備、固定資產清理(如該賬戶出現現貸方餘額應以“-”號填列)、遞延稅款借項等。
⑵、負債類專案有：短期借款、應付票據、應付工資(如該賬戶出現借方餘額應以“-”號填列)、應付福利費、應付股利、應交稅金(如該賬戶出現借方餘額應以“-”號填列)、其他應交款(如該賬戶出現借方餘額應以“-”號填列)、其他應付款、預計負債、長期借款、應付債券、專項應付款、遞延稅款貸項等。
⑶、所有者權益專案有：實收資本、已歸還投資、資本公積、盈餘公積等。
2、據總賬科目餘額計算填列。資產負債表某些專案需要根據若干個總賬科目的期末餘額計算填列。
⑴、資產類的貨幣資金專案，根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末餘額合計填列。
⑵、資產類的存貨專案，根據“物資採購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品” “包裝物”、 “分期收款發出商品”、 “委託加工物資”、“委託代銷商品”、“生產成本”等賬戶的合計，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目的期末餘額後的餘額填列。
⑶、資產類的固定資產淨值專案，根據“固定資產”賬戶的借方餘額減去“累計折舊”賬戶的貸方餘額後的淨額填列。
⑷、所有者權益類的未分配利潤專案，在月(季)報中，根據“本年利潤”和“未分配利潤”科目的餘額計算填列(如該賬戶出現借方餘額應以“-”號填列)。
3、明細科目的餘額計算填列。資產負債表某些專案不能根據總賬科目的期末餘額或若干個總賬科目的期末餘額計算填列，需要根據有關科目所屬的相關明細科目的期末餘額計算填列。 如“應收賬款”專案，應根據“應收賬款”科目所屬各明細賬戶的期末借方餘額合計，再加上“預收賬款”科目的有關明細科目期末借方餘額計算填列;又如“應付賬款”專案，應根據“應付賬款”、“預付賬款”科目的有關明細科目的期末貸方餘額計算編制。
4、賬科目和明細科目餘額分析計算填列。資產負債表上某些專案不能根據有關總賬科目的期末餘額直接或計算填列，也不能根據有關科目所屬明細科目的期末餘額計算填列，需要根據總賬科目和明細科目餘額分析計算填列，如“長期借款”專案，根據“長期借款”總賬科目餘額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中反映的將於一年內到期的長期借款部分分析計算填列。又如“長期債權投資”專案、“長期待攤費用”專案，也要分別根據“長期債權投資”科目和“長期待攤費用”科目的期末餘額，減去一年內到期的長期債權投資和一年內攤銷的數額後的金額計算。
5、據科目餘額減去其備抵專案後的淨額填列。具體的專案有：
⑴、“短期投資”專案，由“短期投資”科目的期末餘額減去其“短期投資跌價損失準備”備抵科目餘額後的淨額填列。
⑵、“應收賬款”專案，應根據“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方餘額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。
⑶、“存貨”專案，根據扣除前的存貨專案餘額減去“存貨跌價準備”科目期末餘額後的金額填列。
⑷、“長期股權投資”專案，應根據“長期股權投資”科目的期末餘額，減去“長期投資減值準備”科目中有關股權投資減值準備期末餘額後的.金額填列;“長期債權投資”專案，應根據“長期債權投資”科目的期末餘額，減去“長期投資減值準備”科目中有關債權投資減值準備期末餘額後的金額填列。
⑸、“固定資產淨額”專案，按照“固定資產淨值”專案餘額減去“固定資產減值準備”科目期末餘額後的淨額填列。
⑹、“在建工程”專案，按照“在建工程”科目的期末餘額，減去“在建工程減值準備”科目期末餘額後的淨額填列。
⑺、“無形資產”專案，按照“無形資產”科目的期末餘額減去“無形資產減值準備”科目期末餘額後的淨額填列，以反映無形資產的期末可收回金額。
在我國，資產負債表的“年初數”欄各專案數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個專案的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各專案的名稱和內容按照本年度的規定進行調整，填入報表中的“年初數”欄內。資產負債表的“期末數”欄各專案主要是根據有關科目記錄編制的。
(三)、所以者權益變動表的編制：
所有者權益變動表主要專案說明：
1、“上年年末餘額”，反映上年資產負債表中實收資本(或股本)、資本公積、庫存股、盈餘公積、未分配利潤的年末餘額;
2、會計政策變更”、“前期差錯更正”，分別反映採用追溯調整法處理的會計政策變更的累積影響金額和採用追溯調整重述法處理的會計差錯更正的累積影響金額;
3、“本年增減變動額”;
㈠、淨利潤”，反映企業當年實現的淨利潤(或淨虧損)金額。
㈡、“直接計入所有者權益的利得和損失”，反映企業當年直接計入所有者權益的利得和損失金額。
①、“權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響”，反映企業對按照權益法核算的長期股權投資，在被投資單位除當年實現的淨損益以外其他所有者權益當年變動中應享有的份額。
②“與計入所有者權益專案相關的所得稅影響”專案，反映企業根據所得稅會計準則規定應計入所有者權益專案相關的當年所得稅影響金額。
㈢“所有者投入和減少資本”，反映企業當年所有者投入的資本和減少的資本。
①“所有者投入資本”，反映企業接受投資者投入形成的實收資本(或股本)和資本溢價或股本溢價。
②“股份支付計入所有者權益的金額”，反映企業處於等待期中的權益結算的股份支付當年計入資本公積的金額。
㈣、利潤分配”，反映企業當年的利潤分配金額。
㈤、“所有者權益內部結轉”，反映企業構成所有者權益的組成部分之間的增減變動情況。
①“資本公積轉增資本(或股本)”，反映企業以資本公積轉增資本或股本的金額。
②“盈餘公積轉增資本(或股本)”，反映企業以盈餘公積轉增資本或股本的金額。
③“盈餘公積彌補虧損”，反映企業以盈餘公積彌補虧損的金額。
(四)、現金流量表的編制：
現金流量表主表專案編制說明：
1、經營活動產生的現金流量
⑴.“銷售商品、提供勞務收到的現金”專案，反映企業本年銷售商品、提供勞務收到的現金，以及以前年度銷售商品、提供勞務本年收到的現金(包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本年預收的款項，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現金。企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本專案反映。
⑵.“收到的稅費返還”專案，反映企業收到返還的所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款;
⑶.“收到其他與經營活動有關的現金”專案，反映企業經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現金流入，金額較大的應當單獨列示;
⑷.“購買商品、接受勞務支付的現金”專案，反映企業本年購買商品、接受勞務實際支付的現金(包括增值稅進項稅額)，以及本年支付以前年度購買商品、接受勞務的未付款項和本年預付款項，減去本年發生的購貨退回收到的現金。企業購買材料和代購代銷業務支付的現金，也在本專案反映;
⑸.“支付給職工以及為職工支付的現金”專案，反映企業本年實際支付給職工的工資、資金。各種津貼和補貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個人所得稅);
⑹.“支付的各項稅費”專案，反映企業本年發生並支付、以前各年發生本年支付以及預交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費附加等;
⑺.“支付其他與經營活動有關的現金”專案，反映企業經營租賃支付的租金、支付的差旅費、業務招待費、保險費、罰款支出等其他與經營活動有關的現金流出，金額較大的應當單獨列示;
2、投資活動產生的現金流量
⑴.“收回投資收到的現金”專案，反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的對其他企業長期股權投資而收到的現金，但處置子公司及其他營業單位收到的現金淨額除外。
⑵.“取得投資收益收到的現金”專案，反映企業除現金等價物以外的對其他企業的長期股權投資等分回的現金股利和利息等。
⑶.“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金淨額”專案，反映企業出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金(包括因資產毀損而收到的保險賠償收入)，減去為處置這些資產而支付的有關費用後的淨額。
⑷.“處置子公司及其他營業單位收到的現金淨額”專案，反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物後的淨額。
⑸.“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”專案，反映企業購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金及增值稅款等，以及用現金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬。
⑹.“投資支付的現金”專案，反映企業取得除現金等價物以外的對其他企業的長期股權投資所支付的現金以及支付的佣金、手續費等附加費用，但取得子公司及其他營業單位支付的現金淨額除外。
⑺.“取得子公司及其他營業單位支付的現金淨額”專案，反映企業購買子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物後的淨額。
⑻.“收到其他與投資活動有關的現金”、“支付其他與投資活動有關的現金”專案，反映企業除上述(1)至(7)專案外收到或支付的其他與投資活動有關的現金，金額較大的應當單獨列示。
3、籌資活動產生的現金流量
⑴.“吸收投資收到的現金”專案，反映企業以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的佣金、手續費、宣傳費、諮詢費、印刷費等發行費用後的淨額。
⑵.“取得借款收到的現金”專案，反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金。
⑶.“償還債務支付的現金”專案，反映企業為償還債務本金而支付的現金。
⑷.“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”專案，反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。
⑸.“收到其他與籌資活動有關的現金”、“支付其他與籌資活動有關的現金”專案，反映企業除上述(1)至(4)專案外收到或支付的其他與籌資活動有關的現金，金額較大的應當單獨列示。
4、“匯率變動對現金及現金等價物的影響”專案，反映下列專案之間的差額
⑴.企業外幣現金流量折算為記賬本位幣時，採用現金流量發生日的即期匯率或近似的匯率折算的金額。
⑵.企業外幣現金及現金等價物淨增加額按年末匯率折算的金額填列。
四、實驗結果：
由於對所學的知識很模糊，在進行計算和編制報表時經常出現各種問題。在計算時經常少算或多算一些科目的餘額，把不需要算的算了進去;在填制報表時，因為不仔細總是把數字看錯。總之在這次實訓的過程中，出現了好多問題。但最後，在詢問老師的同時和與同學相互交流之後還是把報表做成功了。因此，在填制報表時要應用所學知識正確計算，要用心、細心，爭取避免出錯。把理論和實踐結合起來，經常總結出錯的原因，儘量以後不要再犯這樣的錯誤。
透過這這次實驗，使我所學的知識在實際工作中得到了驗證，並具備了一定的基本實際操作能力。而且深刻的讓我體會到會計工作在企業的日常運轉中的重要性，以及會計工作對我們會計從業人員的嚴格要求。讓我們我們對會計的感性認識進一步加強。加深理解了會計的基本原則和方法，瞭解了會計內部控制的基本要求，掌握從理論到實踐的轉化過程和會計操作的基本技能;將會計專業理論知識和專業實踐，有機的結合起來，開闊了我們的視野，增進了我們對企業實踐運作情況的認識，為我們畢業走上工作崗位奠定堅實的基礎。