營業稅改增值稅試點意義及配套措施的論文
營業稅改增值稅試點意義及配套措施的論文
摘要：目前我國已經開始了現代服務業營改增的試點工作，但是營改增的試點效果還並不十分顯著，還需要針對營改增試點過程中暴露出的問題加以充分地探討，著力找出影響營改增推進的關鍵因素，全面提升營改增的推進效率。
關鍵詞：現代服務業;營改增;試點意義;配套措施
本文從現代服務業營改增存在的問題入手，探討營改增應遵循的基本原則，找出有效的營改增推進策略，從而為我國現代服務業企業發展指明新的方向。
1現代服務業營改增試點的具體原因
1.1現代服務業的稅負沉重
相較於發達國家，我國現代服務業發展不僅經歷著轉型的陣痛，同時還要面臨沉重的稅負負擔，改革納稅方式不僅可以提升現代服務業的發展效率，而且形成良好的產業鏈供應模式。首先，現代服務業稅率稅種複雜，這與服務行業實際經營狀況存在著較大的矛盾，不同型別服務企業稅率差距影響了行業發展整體趨勢，導致現代服務業缺乏良好的迴圈機制，某些高額的稅率甚至直接影響了其在國際上的競爭能力。其次，從我國現代服務業整個納稅情況與其他的行業的對比來看，營業稅納稅率也普遍較高，實際上突顯了我國現代服務業的稅務負擔過重問題。
1.2現代服務業的現代需要
我國現代服務業企業的生產資料與勞動力的比例較高，大多數現代服務業企業都是勞動密集型企業，在徵收營業稅的現實情況下，不僅企業可用於發展的資金較少，而且發展的速度相對較慢，在勞動力成本不斷增加的前提下，再加重其營業稅負擔，會給現代服務業企業帶來較大的負擔。首先，現代服務業企業的現實情況決定了必須試點改革增值稅，走出現代服務業企業發展的新路徑，實現輕裝上陣的目的。其次，改徵增值稅後可以使資本列好的湧入我國現代服務業的企業當中，對於促進我國經濟的達觀調控有重要價值，可以實現良好的調控目的。最後，可以有效的應對來自國際市場的衝擊，是維護我國經濟穩定的重要武器。
1.3試點是全面推開的基礎
現代服務業營改增試點是推行營改增的基礎，當前我國現代服務業領域的營改增還處於摸索階段，還有很多問題沒能解決，必須透過試點的方式來積累經驗。首先，服務行業在我國曆史上就是稅制改革的先行行業，目前服務業企業的稅負比例不同，稅負負擔較發達國家更為沉重，有強烈的稅制改革的願望，而且增值稅良好的彈性政策更適宜在現代服務業鋪開，實際問題還須透過試點解決。其次，增值稅稅種適於解決服務業發展面臨的瓶頸問題，關鍵在於如何克服增值稅自身的問題，有效鬆綁一般納稅人身份現代服務業企業，降低過高的徵稅比例，同時出臺針對一般納稅人的抵扣政策，這樣才能發揮增值稅服務現代服務業優勢。最後，當前在增值稅試點地區還存在著中央與地方的衝突，如何有效的協調地方與中央的關係，仍是試點增值稅改革的重要目的。
2現代服務業營改增試點的主要意義
2.1降低服務業企業的稅負
我國現代服務業行業的微小企業眾多，這些企業普遍的處於發展成長階段，在整個行業實施營業稅改徵增值稅政策，可以減輕這些中小企業的負擔，全面提高服務類企業的市場適應性，促進企業在較輕負擔下的快速發展。首先，現代服務業行業的營改增試點主要以微小企業為主，不僅減輕了對微小企業的負擔，同時給這些企業提供了更廣泛的競爭空間。其次，可以解決微小企業的重複性徵稅問題，可以實現對企業稅收內部的全面細化，進一步提高現代服務業企業水平，有助於促進企業規模的不斷壯大，從而對企業的發展和最佳化結構起到重要的作用。
2.2滿足消費者的實際需求
現代服務業企業推動營業稅改徵增值稅，實際上滿足了消費者的利益需求，減少了企業的成本，同時對促進服務業的整體發展有重要的意義和價值。首先，稅制的鬆綁，意味著資金流通的提速，原料成本的降低，意味著新技術可以被現代服務業企業投入生產，更多的資金將被用於現代服務業發展，把利益部分讓渡到消費者。其次，增值稅是流行的納稅方式，是當前最大限度消除重複徵稅的方式，企業可以更好使用以往被佔用的`稅金，可以滿足現代服務業企業與國際企業合作的接軌需求。
2.3提升服務業的發展水平
現代服務業當前面臨的主要問題是稅務負擔過重，報稅程式繁瑣和稅務成本較高的問題，吸引現代服務業企業試點營改增的優勢就在於可以減輕企業的負擔，讓企業看到因為稅制改革帶來的增速提效的新優勢。首先，營改增解放了現代服務業企業的手腳，對於提高資金配置效率，降低資金佔用率有重要價值，為現代服務業企業發展樹立了信心。其次，營業稅改徵增值稅可以減少科技開發費用和科技轉讓旨，把科技費用轉化為無形的資產，全面提高了現代服務企業的科技力量，有助於帶動服務業企業的科技創新，同時也加速了裝備的折舊率，推動了企業裝置的更新換代，真正加快企業發展速度，加快企業發展程序。
3現代服務業營改增試點的配套措施
3.1擴大增值稅徵收的範圍
現代服務業營改增後面臨的主要問題就是地方政府稅收收入的減少問題。地方政府應當成為營改增的倡導者與執行者，這樣必須發揮地方政府在現代服務業企業營改增中的作用。為了緩解矛盾應當採用以下措施：首先，擴大增值稅徵收範圍，採用積極的辦法保證地方財政收入，獲得地方政府支援營改增的積極性。其次，現代服務企業的營改增可以與地方政府配合實施，可以著力把地方企業營改增的收入劃分至地稅系統使用，稅款以分別入庫的方式彌補地方稅收的實際問題，同時也提高了地方政府營改增的積極性。最後，國家可以給地方政府和服務業企業出臺相應的試點優惠政策，不僅要徹底解決重複徵稅的問題，還應推出輔導過渡政策，並且實行跨區域的稅種協調方法，對試點區域開據的增值稅發票在其他地區仍有效，這樣可以極大地提高現代服務業企業推行營改增的積極性。
3.2科學合理確定試點的時間
為了發揮營改增的實際作用，提供試點活動的質量，在小範圍總結清營改增存在的問題，找出解決問題的實際辦法，應當保證現代服務企業營改增的時間。首先，在較短的時間內要建立起完善的抵扣鏈條，使涉及營改增的企業在相當區域範圍內實現營改增，並且讓企業看到實惠。其次，在不同的消費區域內實現統一的消費增值稅，要儘可能地縮短同步試點的時間，這樣才能擴大試點的範圍，使試點的政策無阻礙地推行下去。最後，對具體推行情況做出分析，根據推行過程中出現的問題，第一時間調整試點行業的相關政策，要科學的協調和準確的完成抵扣過程，減少增值稅抵扣過程對納稅人的影響，全面提高抵稅的質量。
3.3營改增應與體制改革同步
現代服務業的營業稅改徵增值稅，應當採用相配套的經濟和行政措施，形成完整的納稅政策改革方案，全面系統地提高營改增的工作效率和質量。首先，政府應當圍繞試點行業出臺相應的監督檢查和優惠補助措施，助推營改增的順利實施，保證現代服務企業營改增的全面落實。其次，現代服務業營改增的基礎是我國現代服務業水平的不斷升級，是現代服務業提升國際競爭力的需求。只有帶動整個產業鏈在稅務制度上貫徹營改增添要求，才能實現現代服務業營改增改革的順利推進。最後，現代服務業營改增的稅制改革需要稅務人員的專業化，意味著現代服務業財務人員綜合水平的提升，只有圍繞營改增的業務流程進行操作人員的專業培訓，才能滿足現代服務業營稅務操作的需求，才能推動該項工作的實施。
3.4在資訊化環境下實現營改增
資訊化的營改增是現代稅制改革的必要條件，注重使用現代資訊科技推動營改增的順利進行，可以降低營改增在現代服務業推進的成本，而圍繞著網上申報和網上抵扣系統的建成，可以加快推進營改增的試點工作。首先，全面依靠網路稅務系統推行營改增申報和具體業務操作工作，在網路環境下進行具體的業務操作，這樣可以提高營業增的工作效率。其次，稅務管理部門可以透過網際網路資訊系統對營改增的現代企業進行全程資料監控，可以實現在大資料支撐下的營改增企業的資料分析，為稅務部分服務企業找到了新的著力點，同時有利於發揮新稅務政策的實際作用。最後，全面依靠資訊化的操作方式，樹立起服務業企業全新的納稅理念，引導現代服務業走上規範化納稅的道路，這樣可以促進服務業更健康地發展。
4結語
推進營改增在現代服務業領域的深入落實，是提升服務業競爭要求，適應供給側改革和轉型發展的必然要求。本文詳細闡述了現代服務營改增存在的問題。只有從實際情況出發，結合現代服務發展的趨勢，推進正確的營改增步驟，才能吸引企業的注意力，促進營改增的高效實施。
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