註冊稅務師《稅法一》測試題及答案

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　　多選題

　　1.按照現行消費稅規定，下列屬於消費品應納消費稅的有( )。

　　A.紅木筷子

　　B.鞭炮引線

　　C.翻新輪胎

　　D.合成金銀首飾

　　E.批發的捲菸

　　2.依據消費稅的規定，下列關於捲菸消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有( )。

　　A.殘次品捲菸按照同牌號規格正品捲菸的徵稅類別低一檔稅率徵稅

　　B.自產自用捲菸一律按照捲菸最高稅率徵稅

　　C.白包捲菸不分徵稅類別一律按照56%捲菸稅率徵稅

　　D.進口捲菸不分徵稅類別一律按照56%捲菸稅率徵稅

　　E.捲菸由於改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定徵稅類別和適用稅率

　　3.下列關於酒類消費稅稅率的表述不正確的有( )。

　　A.批發的白酒在批發環節按5%的稅率徵稅

　　B.外購酒精生產的白酒，按酒精適用稅率徵稅

　　C.用薯類和糧食以外的其他原料混合生產的白酒，一律按薯類白酒的稅率徵稅

　　D.以外購的不同品種的白酒勾兌的'白酒，一律按糧食白酒的稅率徵稅

　　E.娛樂業、飲食業自制啤酒使用啤酒最高稅額

　　4.關於消費稅計稅價格的確定，下列表述正確的有( )。

　　A.捲菸和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定

　　B.進口捲菸的計稅價格由省級國家稅務局核定

　　C.捲菸實際銷售價格高於計稅價格的，按計稅價格徵稅

　　D.納稅人銷售捲菸，售價明顯偏低的，可自行組成計稅價格作為計稅依據

　　E.既不進入交易市場又沒有調撥價格的捲菸，計稅價格=市場零售價÷(1+35%)

　　5.根據稅法規定，下列說法正確的有( )。

　　A.一般情形下，凡是徵收消費稅的消費品都徵收增值稅

　　B.凡是徵收增值稅的貨物都徵收消費稅

　　C.應稅消費品徵收增值稅的，其稅基含有消費稅

　　D.應稅消費品徵收消費稅的，其稅基不含有增值稅

　　E.消費稅與增值稅的計稅依據都相同

　　6.按《消費稅暫行條例》的規定，下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有( )。

　　A.用於抵債的應稅消費品

　　B.用於饋贈的應稅消費品

　　C.用於換取生產資料的應稅消費品

　　D.用於換取消費資料的應稅消費品

　　E.對外投資入股的應稅消費品

　　7.依據消費稅的有關規定，下列消費品中屬於化妝品稅目的有( )。

　　A.香水、香精

　　B.高檔護膚類化妝品

　　C.指甲油、藍眼油

　　D.演員化妝用的上妝油、卸妝油

　　E.香皂、洗髮水

　　8.根據消費稅的有關規定，下列行為應徵收消費稅的有( )。

　　A.某企業外購大包裝潤滑油不經加工只貼商標後銷售的

　　B.某捲菸廠自產菸絲用於生產捲菸的

　　C.某化妝品生產企業將外購化妝品大包裝加工成小包裝後銷售的

　　D.某企業收回委託加工的已稅輪胎直接銷售的

　　E.某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產的實木地板

　　9.根據消費稅有關規定，下列說法正確的有( )。

　　A.委託加工的應稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應包括受託方代墊輔助材料的實際成本

　　B.委託其他企業加工應稅消費品，委託方是消費稅的納稅人，由委託方在其機構所在地繳納消費稅

　　C.對於帶料加工的金銀首飾，納稅義務發生時間為受託方交貨的當天

　　D.委託加工應稅消費品，委託方未提供材料的，委託方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本

　　E.用委託加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品都准予從應納消費稅稅額中扣除委託加工環節已納消費稅

　　10.甲企業2009年委託乙企業加工一批糧食白酒和一批黃酒，甲企業提供原材料，實際成本分別為7000元和3000元，支付加工費(不含稅)分別為2000元和1000元，乙企業開具普通發票收取代墊糧食白酒材料款500元，乙企業無同類消費品價格，甲企業共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的有( )。

　　A.甲企業收回糧食白酒後直接銷售的，不再繳納消費稅

　　B.甲企業實際負擔的消費稅為3050元

　　C.乙企業代收代繳的消費稅為3846.84元

　　D.乙企業代收代繳的消費稅為3456.84元

　　E.黃酒適用的單位稅額為220元/噸

　　多選題答案

　　1.答案：DE

　　解析：選項A，只有木製一次性筷子才屬於消費稅徵收範圍;選項B，鞭炮引線不屬於消費稅徵收範圍;選項C，翻新輪胎不屬於消費稅徵收範圍。

　　2.答案：ABD

　　解析：殘次品捲菸應當按照同牌號規格正品捲菸的徵稅類別確定適用稅率;納稅人自產自用的捲菸應當按照納稅人生產的同牌號規格的捲菸銷售價格確定徵稅類別和適用稅率，沒有同牌號規格捲菸銷售價格的，一律按照捲菸最高稅率徵稅;進口捲菸適用的消費稅稅率有36%和56%兩種情況。

　　3.答案：AB

　　解析：選項A，只有批發的捲菸在批發環節按5%的稅率徵消費稅;選項B，外購酒精生產的白酒，應按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的，一律按糧食白酒稅率徵稅。

　　4.答案：AE

　　解析：捲菸實際銷售價格高於計稅價格的，按實際銷售價格徵稅;納稅人銷售捲菸，售價明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定計稅依據。

　　5.答案：ACD

　　解析：選項B，徵收增值稅的貨物不一定就在消費稅徵收範圍內，所以不一定徵收消費稅;選項E消費稅有從量徵收的情形，所以消費稅與增值稅的計稅依據不一定相同。

　　6.答案：ACDE

　　解析：納稅人自產的應稅消費品用於換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。

　　7.答案：ABC

　　解析：演員化妝用的上妝油、卸妝油、香皂、洗髮水不屬於化妝品徵稅範圍。

　　8.答案：ACE

　　解析：捲菸廠自產菸絲用於生產捲菸，移送環節不繳納消費稅;收回委託加工的應稅消費品，直接出售的，不徵收消費稅。

　　9.答案：AC

　　解析：委託其他企業加工應稅消費品，委託方是消費稅的納稅人，但稅法規定由受託方(個體工商戶除外)代扣代繳消費稅。委託加工應稅消費品，委託方未提供材料的，則不屬於稅法規定的委託加工業務，一律視為受託方銷售自產產品，由受託方計算繳納消費稅。扣除已納消費稅僅僅限於列舉的專案和進口葡萄酒生產葡萄酒範圍，其他範圍不能適用政策。

　　10.答案：AC

　　解析：1噸=1000公斤，黃酒適用單位稅額為240元/噸。

　　乙企業應代收代繳消費稅=[7000+2000+500÷(1+17%)+ 1000×0.5×2]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3846.84(元)