企業所得稅課後練習題精選

　　16企業在納稅年度無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得稅法第五十四條規定的期限，向稅務機關報送( ) .

　　A預繳企業所得稅申報表

　　B年度企業所得稅申報表

　　C財務會計報告

　　D稅務機關規定應當報送的其他有關資料

　　【答案】 ABCD

　　【解析】

　　企業在納稅年度無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得稅法第五十四條規定的期限，向稅務機關報送①預繳企業所得稅申報表、②年度企業所得稅申報表、③財務會計報告和④稅務機關規定應當報送的其他有關資料。

　　三、綜合題

　　1某郵電企業2008年取得主營業務收入2800萬元，其他業務收入200萬元。當年營業成本2200萬元，營業稅金及附加130萬元，其他業務成本120萬元，財務費用20萬元，管理費用200萬元，銷售費用300萬元，會計利潤為30萬元。企業具體情況：

　　(1)支付工資總額230萬元(稅務機關認定該企業支付的工資屬於合理的工資薪金支出，可以全額在稅前扣除);

　　(2)向工會組織撥付了4.6萬元職工工會經費，實際支出了25萬元職工福利費，發生了7.8萬元職工教育經費;

　　(3)支付財產保險費和運輸保險費共計15萬元;

　　(4)管理費用中支付業務招待費50萬元;

　　(5)銷售費用中列支廣告費300萬元;

　　(6)營業外支出中，透過中國減災委員會向貧困地區捐款5萬元。

　　根據以上事實，請計算該郵電企業2008年應納的企業所得稅。

　　答案：

　　(1)該郵電企業會計利潤為30萬元;

　　(2)納稅調整情況如下：

　　①工資支出

　　經稅務機關認定，該公司支付的230萬元工資屬於合理的工資薪金支出，可以在稅前扣除，因此無須進行納稅調整。

　　②職工工會經費、職工福利費和職工教育經費

　　稅前准予扣除的職工工會經費限額=230×2%=4.6(萬元)

　　該企業向工會組織撥付了4.6萬元職工工會經費，未超過限額，可以在稅前全額扣除，無需進行納稅調整。

　　稅前准予扣除的.職工福利費限額=230×14%=32.2(萬元)

　　該企業實際支出了25萬元職工福利費，未超過限額，可以在稅前全額扣除，無需進行納稅調整。

　　稅前准予扣除的職工教育經費限額=230×2.5%=5.75(萬元)

　　該企業實際發生了7.8萬元職工教育經費，超過限額，超過部分2.05萬元需要進行納稅調增;同時可以無限期向以後年度結轉。

　　③支付的15萬元財產保險費和運輸保險費可以全額在稅前扣除，無需進行納稅調整;

　　④業務招待費

　　業務招待費發生額的60%為30萬元

　　稅前扣除限額=(2800+200)×5‰=15(萬元)

　　由於業務招待費發生額的60%大於當年銷售收入的5‰，因此在計算應納稅所得額時按照15萬元扣除，實際支出的業務招待費50萬元和稅前扣除的業務招待費15萬元之間的差額35萬元做納稅調增處理。

　　⑤廣告費

　　廣告費的扣除限額=(2800+200)×15%=450(萬元)

　　由於實際支出的廣告費小於扣除限額，可以全額在稅前扣除，無需進行納稅調整。

　　⑥公益性捐贈

　　公益性捐贈扣除限額=30×12%=36(萬元)

　　該企業透過中國減災委員會向貧困地區捐款5萬元大於扣除限額，可以全額在稅前扣除，需進行納稅調增1.4。

　　因此該企業的應納稅所得額=30+2.05+35+1.4=68.45(萬元)

　　適用的企業所得稅稅率為25%，應納稅額=68.45×25%=17.1125(萬元)