淺談科學事業單位資產清查工作的要點論文
淺談科學事業單位資產清查工作的要點論文
行政事業單位資產清查，是指行政事業單位根據專項工作要求或者特定經濟行為需要，按照規定的政策、工作程式和方法，對行政事業單位進行賬務清理、財產清查，依法認定各項資產損溢和資金掛賬，真實反映行政事業單位國有資產佔有使用狀況的工作。科學事業單位作為事業單位一個重要的組成部分，其資產清查工作與其他事業單位相比既有共同之處，也有其特殊性。科研事業單位資產清查主要是由財政部門組織開展的，目標是全面摸清家底，進一步規範和加強國有資產管理，促進資產合理配置，為預算編制和稽核提供可靠依據;進一步完善國有資產基礎資料庫，實現資產動態管理，盤活存量資產，提高資產使用效益，同時為編制政府綜合財務收支報告奠定基礎。工作重點主要有以下幾個要點。
一、資產清查工作要分步驟、有次序地進行
資產清查工作具有時間緊、任務重的特點，這就要求在開展資產清查工作之前，合理規劃工作步驟，做好工作部署。科學事業單位的資產清查主要包括12 個部分，分別是應收票據清查、應收賬款清查、預付賬款清查、其他應收款清查、存貨清查、應付票據清查、應付賬款清查、預收賬款清查、其他應付款清查、借入款項清查、固定資產清查、無形資產清查。資產工作早期應對每一部分的內容進行梳理，找到涉及內容多、期限跨度長、情況較複雜的部分。對於那些可以從財務軟體、資產資訊系統直接提取資料的部分，則應安排在資產清查工作的後期。對於需要從外部取得證明資料的事項應安排在資產清查工作的早期;需要從內部取得證明資料的事項則應安排在資產清查工作的後期。
二、資產清查工作的基礎是做好財務基本情況清理
財務情況清理是對單位本部及其所屬單位的各種銀行賬戶、庫存現金、會計核算科目、有價證券以及各項資金往來款項等基本財務情況進行全面核對和清理。銀行賬戶清理是將清查基準日財務核算賬套上各種銀行存款餘額與相應的銀行對賬單、銀行餘額調節表進行核對。財務基本情況清理是資產清查工作基礎。庫存現金核對是透過編制庫存現金盤點表的形式對資產清查基準日的庫存現金賬實之間是否一致進行核對。資金往來款項的核對是將會計核算科目中資產類往來款科目“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目的清查基準日餘額與相應各個單位往來明細賬、個人往來明細賬的`清查基準日餘額合計數進行核對，如有差異，需透過清理賬目找到差異原因，最終確保會計核算科目中資產類往來款科目清查基準日餘額與各類相應輔助往來明細賬清查基準日餘額合計數相符;會計核算科目中負債類往來款科目“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“其他應付款”、“長期應付款”科目的清查基準日餘額與相應各個單位往來明細賬、個人往來明細賬的清查基準日餘額合計數進行核對，如有差異，需透過清理賬目找到差異原因，最終確保會計核算科目中負債類往來款科目清查基準日餘額與各類相應輔助往來明細賬清查基準日餘額合計數相符。單位財務基本情況全面核對和清理的目的是確保賬表相符、賬賬相符，做好此項工作是做好資產清查工作的基礎。
三、實物資產清查要確保細緻、全面
實物資產的清查主要是對各種存貨及固定資產等財產物資的清查，對這些物資的清查，不僅要從數量上核對賬面數與實物數是否相符，而且要查明是否有損壞、變質等情況。由於實物的形態、體積、重量、堆放方式等不盡相同，因而所採用的清查方法也不盡相同。對於成件堆放、包裝完整的財產物資，可以按大件清點，必要時可以抽查清點;對於散裝分散的物資，可以採取移位盤點、過秤盤點或分處盤點，防止漏盤或重盤;對於大量成堆、難以清點的物資，可以採取量方、計尺等技術推算盤點的方法;對房屋及機器裝置等，不僅要盤點其數量和附屬部件，而且要查明其使用情況，以發現其利用和保管上存在的問題。對實物資產的數量進行清查的同時，還要對實物的質量進行鑑定。為了明確經濟責任、便於查閱，進行實物清查時，實物保管人員和盤點人員必須同時在場。對於盤點結果，應由盤點人和實物保管人簽字或蓋章。
對於實物資產數量較大的科學事業單位來說，實物資產清查是整個清查工作的重點，對清查工作完成的質量起到至關重要的作用。實物資產清查中固定資產清查尤為重要，其清查盤點可以根據行政事業單位資產管理資訊系統上已錄入的固定資產資訊為基礎進行。固定資產包括房屋及構築物，通用裝置，專用裝置，圖書、檔案，傢俱、用具、裝具及動植物，文物和陳列品6 大類。科學事業單位因其主要從事科學研究工作，固定資產中通用裝置、專用裝置的數量較多，使得其清查涉及的部門及地點與其他類固定資產相比較複雜，需投入較多的精力。近年來伴隨著資產管理資訊系統中資產資訊的不斷改進和完善，固定資產的名稱、數量、價值、資產分類、取得日期、使用人、會計憑證號、財務入賬日期、規格型號等都已錄入完整。固定資產的資訊中大部分在錄入核對無誤後將不會發生變化，只是使用人和存放地點可能發生變化。對於資產管理資訊系統日常管理規範的單位，直接將系統中的固定資產資訊按使用部門匯出明細表，由於資產編號具有唯一性，可以據此找到資產標籤上相同編號的固定資產實物，逐一盤點，核實其使用人與存放地點是否發生變化，同時瞭解資產實際使用狀況，並進行記錄。
四、各項資金往來款項清查要兼顧針對性與高效性
往來款項，是指各種債權債務結算款項，主要包括應收款項、應付款項和預收、預付款項等。往來款項的清查一般採用發函詢證的方式進行核對。針對不同的資金往來款項清查應採用不同的方法，對於與外單位之間的往來款項，除預收款項中的科研專案經費以外，多數可採用發函詢證的方式。但對於年代久遠，已無從查詢對方單位的往來款項，則需從外部取得相關證明材料。同時為提高畫質查效率，可透過查詢賬務記錄，找到相關經辦人瞭解當時的情況，節省清查時間及工作量。對於涉及單位內部的往來款項，可以透過查詢賬務記錄進行核對，同時區分不同情況進行歸集;對於單位內部個人的往來款項，可打印出截止清查基準日的明細賬，併發給相關人進行核實，對於期限較長的借款，進行催收。另外，根據清查結果編制“往來款項清查表”，據以填列資產清查報表。
五、科研專案經費清查是科研事業單位資產清查的特殊點
科研專案經費是由政府、企業、民間組織、基金會等透過委託方式或者對申請報告的篩選來分配，用於解決特定的科學和技術問題的資金。科學事業單位對於各種渠道獲得的科研專案經費都要按照“專款專用、單獨核算”的原則使用和管理，對於此類經費收入的核算，一部分在財政補助收入中核算，一部分在預收款項中核算。在財政補助收入中核算的科研專案經費，年末餘額體現在財政補助結轉中;在預收款項中核算的科研專案經費，年末餘額仍然體現在預收款項中。預收款項中科研專案經費的清查與其他負債類往來款項清查相比具有特殊性，不能採用發函詢證的方式進行核對。首先需將各個專案明細分類賬清查基準日金額與總分類賬清查基準日金額進行核對，核對無誤後，再將各個科研專案經費餘額與專案負責人進行核對，得到確認後，需要對科研專案經費按照資金的撥付部門進行分類歸集，確認債權單位名稱和金額，據此填列資產清查報表中預收款報表。
六、科學事業單位資產清查檔案需按要求、分階段編寫
科學事業單位在資產清查工作之前，需要合理規劃工作步驟，做好工作部署，並按照相關要求，分階段編寫資產清查檔案。科學事業單位資產清查檔案主要包括《資產清查工作方案》、《資產清查工作報告》等。其中，《資產清查工作方案》是在資產清查工作的準備階段需要編寫的檔案，指導資產清查的整個過程。科學事業單位《資產清查工作方案》中將明確開展資產清查工作的依據，資產清查工作的目標，清查基準日和範圍，清查工作的內容和步驟，清查工作的要求。在清查工作的內容和步驟中將明確清查工作的準備階段和實施階段的具體內容和步驟，從而指導資產清查工作的有序開展。科學事業單位《資產清查工作報告》是資產清查工作的總結性檔案，主要包括單位基本情況，資產清查工作總體狀況，資產清查工作的結果，對資產清查暴露出來的單位資產、財務管理中存在的問題、原因進行分析並提出改進措施等。《資產清查工作報告》中資產清查工作的結果是整個報告的核心部分，包括清查出的資產盤盈、資產損失、資金掛賬情況;資產盤盈、資產損失、資金掛賬原因分析;資產盤盈、資產損失、資金掛賬證明材料;經中介機構稽核後的資產盤盈、資產損失、資金掛賬情況;核實資產盤盈、資產損失、資金掛賬的處理預案等。資產清查工作的結果決定了清查工作的質量，決定了報表資料是否真實、完整、準確地反映單位的資產和財務狀況。綜上所述，資產清查工作時間緊、任務重，每個單位都要充分認識到做好這項工作的重要性，建立健全資產清查工作協調機構，指導和實施本單位的資產清查。各個部門要通力合作、克服困難，保證資產清查結果真實、可靠，有關資料準確無誤，切實做到賬表、賬賬、賬卡、賬實相符，及時總結、深入分析資產清查發現和暴露的問題，研究制定切實可行的措施和辦法，建立健全高效可控的資產管理制度。