非上市公司自願採用國際會計準則的利弊的論文

非上市公司自願採用國際會計準則的利弊的論文

　　根據歐洲法律，歐洲的上市公司從2005年起在編制合併報表時必須採用國際會計準則(IAS)，非上市公司自願採用國際會計準則的利弊論文。然而，英國貿工部已經宣佈上市公司在編制個別會計報表時也可以採用IAS。另外，從2005年1月起，英國的其他公司和有限責任合夥企業也可以採用IAS編制其個別及合併報表。

　　那些不需要採用IAS的公司也可能選擇採用IAS，其原因有很多。例如，一家擁有大量子公司的上市集團公司，如果其所有成員公司採用同樣的公認會計原則(GAAP)，則可以從內部報告效率的提高中受益。

　　普華永道會計公司全球公司報告部負責人伊恩，萊特也注意到對大型私營公司的益處。他說，“在德國，大型私營公司寧願被看作是上市公司，而不是非上市公司。他們希望被銀行家、貸款人和其他人土看作符合高質量的標準，因此他們開始宣稱他們想要在德國採用IAS編制合併報表。我看到在英國已經有同樣的'發展趨勢。如果你是一個大規模的借款人，你肯定願意和歐洲的同規模企業被同樣看待口巴?”

　　對於將IAS作為一種自願性的會計選擇何以具有如此的吸引力，萊特還提出了兩個深層次的原因。軟體開發商可能會提供符合IAS的更先進的軟體工具，而不僅是符合英國的GAAP。自動化報告系統和可擴充套件性商業報告語言(XBRL)也是如此。“由於XBRL已經成為網際網路上進行交流的標準，針對IAS的支援資源將會比英國GAAP的支援資源更多，”萊特說，經濟學論文《非上市公司自願採用國際會計準則的利弊論文》。

　　然而，對於那些自願選擇採用IAS的公司來說，還存在一些潛在的嚴重弊端。德勤公司合夥人伊澤貝爾·夏普注意到一些會計方面的複雜因素。第一個是對納稅的影響。稅務局目前正在關注有關事項，但正在向IAS轉化的公司可能會面臨更大的稅收成本。例如，當持續使用金融工具時，按照IAS需要記錄公允價值的調整，將導致納稅所得的提前。

　　夏普說，第二個也是“更難處理的一個問題”就是分配。在IAS下，可分配利潤將會受到影響，例如對遞延稅項和養老金提取的準備將會增加。“每一位採用IAS的財務總監都將要擔心是否能夠支付股息了”，夏普說。

　　對於銀行貸款協議還存在著一些潛在的含義。“如果一家公司向IAS轉化，將優先股重分類為負債，這可能會給人一種印象，公司比以前的負債增力口了，而實際上並非如此，”均富會計公司審計合夥人布萊恩·希勒說，“對於一些公司來說，這種轉化可能會對銀行貸款協議產生影響。”

　　至於英國GAAP的去向，英國會計準則理事會(ASB)在趨同方面的策略是什麼，目前還不明朗。ASB將在九月份討論這個問題。“德勤會計公司的觀點是，這是暫時凍結英國GAAP的好機會，這樣那些不受歐洲委員會監管措施約束的公司就要真正作出選擇，”作為ASB成員的夏普說。如果ASB真的決定暫時凍結英國的GAAP，這將給公司提供一個會計變革中的緩；中期——與其他現行的法律變革相比，是一個受歡迎的喘息機會。

　　英國的小型公司當然堅持認為從採用IAS中受益不多。英國小型企業財務報告準則(FRSSE)目前在IAS中還沒有對應的專案。作為國際會計準則理事會(IASB)中小企業諮詢組的成員，夏普認為在近期內不會制定該專案。“中小企業專案尚在初期階段，我們還不知道它會是什麼樣子。”她說。“目前採用IAS的小型公司只能運用所有的準則專案。IAS很少給出例外，因此小型公司將不得不開始編制現金流量表，而目前他們並不需要這厶做。”

　　那麼目前公司將會自願向IAS轉化嗎?這要根據具體情況來定。然而，除了很有限的情形外(例如公司將在近期上市)，希勒建議能夠與英國的GAAP共存，並遵循ASB制定的趨同計劃。“如果是我的話，我會仍然堅持英國的GAAP，”希勒說。“如果最終是同一個結果，那麼目前好像沒有理由冒險去突然進行變革。”