關於集團公司全面預算管理方案的實施
關於集團公司全面預算管理方案的實施
摘要：全面預算管理透過合理分配人、財、物等戰略資源，協助企業實現既定的戰略目標，並與相應的績效管理配合以監控戰略目標的實施進度，在企業管理中具有重要意義。文章透過對山東省交通運輸集團有限公司（以下簡稱“集團公司”）全面預算管理方案的實施闡述了透過構建全面預算管理體系，實現集團公司預算控制與業務管理的一體化，提高經營管理的精細化水平，最大限度地發揮集團現有管理資源的效能，保持集團公司持續、、快速發展。
關鍵詞：方案；實施；最佳化與完善
全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定經營目標的過程。為進一步最佳化全面預算管理工作，根據山東省國資委的工作要求，結合集團公司實際，制定如下方案：
一、全面預算管理體系構建的總體思路
（一）總體目標
根據集團公司的管理現狀及未來發展要求，當前集團公司全面預算管理工作的總體目標是：在集團公司現有管理運營體系的基礎上，以提高經營管理的控制力和經營活動的預見性，確保集團公司總體戰略規劃以及年度經營計劃的實現為目標，突出業務模組管理，整合專業管理資源，統一管控平臺，建立以實現集團公司戰略目標為導向，以現金流為核心，包括業務預算、資本預算、資金預算、財務預算在內的全面預算管理體系。
（二）建立複合型全面預算管理模式
集團公司是一個以客運為主導產業，物流、、汽車後服務、城市客貨出租運輸、內河航運、代理業務等多元化經營的大型企業集團。透過複合型全面預算管理模式的構建，從而實現集團全面預算管理模式與集團組織管控體制的有機統一，保證集團全面預算管理體系的有效執行。
（三）循序漸進、分步實施
科學的全面預算管理體系構建和完善是一項系統工程，必須尊重歷史、立足現實並著眼未來。結合集團公司全面預算管理工作的現狀，應首先解決全面預算管理體系建立和健全的問題。在建立健全的基礎上，應考慮適時逐步建立以戰略目標為導向的全面預算管理體系。全面預算是落實企業戰略的一項重要工具，而預算目標又處於整個預算體系的核心地位，它既是企業編制預算的基礎，也是預算執行期望實現的目標。所以，預算目標應該體現企業戰略目標，戰略目標決定預算目標。
二、全面預算管理的組織體系
集團公司及各分、子公司應根據本單位組織架構、業務特點等，建立從上到下的多層次預算管理組織體系，各單位法定代表人或主要負責人應當對本單位全面預算管理工作負總責。
（一）集團公司層次的全面預算管理組織體系
集團公司層次的全面預算管理組織體系分全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室和全面預算執行主體三個部分。
1.全面預算管理委員會。集團公司成立以董事長為主任，總經理為常務副主任，集團公司副總（包括總經理助理）以上管理人員、有關職能部室負責人為成員的全面預算管理委員會，全面預算管理委員會對集團公司董事會負責，是集團公司全面預算的最高日常管理決策機構。
2.全面預算管理辦公室。集團公司全面預算管理委員會下設全面預算管理辦公室，由集團公司指定一名副總經理任主任，指定一名職能部室負責人為常務副主任，相關職能部室主要負責人和業務骨幹為成員。全面預算管理辦公室對全面預算管理委員會負責，是集團公司全面預算管理的組織執行機構。
3.全面預算執行主體。對集團公司而言，母公司各職能部室、分公司、納入合併報表範圍內的子公司均屬全面預算執行主體。
（二）分公司和子公司層次的全面預算管理組織體系
集團公司各分公司、納入合併報表範圍的子公司應建立與集團公司全面預算管理委員會和全面預算管理辦公室對接的組織機構，並報集團公司備案。其下屬各子分公司、各職能部門、所屬非法人單位、車間等為其預算編制和執行責任主體。凡有下級預算編制和執行責任主體的單位，應將下級單位的預算指標彙總後連同預算底稿一併報上一級單位。
三、全面預算的編制
集團公司全面預算按照“自上而下，自下而上，上下結合；分級編制，逐級彙總，綜合平衡”的程式編制。
（一）預算啟動
每年9月中旬由集團公司全面預算管理委員會和全面預算管理辦公室進行年度預算啟動工作，主要工作內容是：下達集團公司級年度運作計劃分工表，組織集團公司各職能部門、分公司、子公司進行具體運作計劃的編制工作，稽核、彙總、平衡各單位的運作計劃，確定年度預算目標。
（二）集團公司下達年度預算編制方案
集團公司全面預算管理辦公室擬訂的年度預算編制方案，經全面預算管理委員會審批通過後，於每年10月中旬下達至各預算責任單位，組織預算編制工作。預算編制方案中應包括編制範圍，編制內容、職責分工、業務流程、表格樣式、預算編制前提條件等內容。
1.編制範圍。根據省國資委的工作意見，全面預算的編制範圍應與企業合併報表的範圍口徑一致。每年集團公司納入合併報表範圍的單位可能發生變化，職能部室和分公司也有可能發生調整，所以有必要每個預算年度重新界定預算編制範圍，預算編制範圍界定的過程同時也是集團公司預算責任主體界定的過程。
2.編制內容。應明確全面預算體系涵蓋企業經營活動的全部內容，具體包括：
（1）業務預算。業務預算是反映預算期內各單位可能形成現金收付的營業活動的預算，包括票款收入預算、主營業務收入預算、主營業務成本預算、採購預算、營運間接費用預算、期間費用預算、其他業務收支預算等。
（2）資本預算。資本預算是各單位在預算期內進行資本性活動的預算，主要包括固定資產購置預算、工程專案投資預算、權益性資本投資預算等。
（3）資金預算。資金預算是各單位在預算期內有關現金流量的預算，主要包括與業務預算和資本預算相關聯的日常資金收支預算和籌資預算。資金預算應保證企業在預算期內實現資金收支平衡。
（4）財務預算。財務預算是在業務預算、資本預算、資金預算的基礎上，圍繞戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。主要以預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等形式反映。
3.編制流程及說明。主要說明預算編制工作在什麼時間，由什麼單位/崗位，完成何項工作，形成什麼樣的工作成果。預算編制流程與說明的內容，本方案後續部分以流程圖和流程圖說明的形式給出了主要工作的示例。
（三）預算稽核、彙總與平衡
各職能部室、分公司、子公司經過相應權力機構稽核通過後的預算經兩個途徑報集團公司全面預算管理辦公室：各預算責任主體上報全套預算；集團公司有關業務歸口部門上報歸口管理範圍內的預算。集團公司預算管理辦公室開展稽核、平衡與彙總工作，從集團公司的角度形成全面預算方案。
（四）預算按法定程式審批與下發
集團公司全面預算方案及各單位全面預算方案經集團公司董事會批准後，由集團公司全面預算管理辦公室在每年1月20日前正式行文下發各單位及部門，作為各級單位及部門預算期內組織收入、安排支出及業績考核的主要依據。
四、全面預算的執行
預算一經批准下達，即具有指令性，各預算責任單位必須認真組織實施。
（一）預算的分解落實
各單位預算實行歸口管理、分級控制的原則，各預算執行單位將預算指標層層分解，按照“縱向到底，橫向到邊”的原則落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系，保證預算目標的實現。
（二）執行資訊的報告
1.健全預算執行資訊的要求。在日常控制中，健全憑證記錄，完善各項管理規章制度，保證各指標統計範圍及內容一致，切實提高預算執行資訊的準確性和及時性。
嚴格執行生產經營月度計劃、預算標準，加強適時的監控，對預算執行中出現的異常情況，有關部門必須及時查明原因，提出解決辦法。
各單位以責任預算為基礎，定期對預算的執行情況進行系統的記錄和計量，進行分析，形成預算執行報告。
2.預算執行報告。預算執行報告的內容包括預算目標完成情況、控制措施落實情況、主要教訓和改進計劃。
各單位月度預算執行報告於次月10號前報集團公司全面預算管理辦公室，季度預算執行報告在下季度第一個月10號前報集團公司全面預算管理辦公室，年度預算執行報告在次年1月30號前報集團公司全面預算管理辦公室。
定期編制的報告可以用報表、資料分析、文字說明等多種形式，另外，口頭彙報和碰頭會等可作為日常資訊報告和的重要方式，以保證資訊的暢通。
預算執行報告逐級上報、彙總，直至集團公司全面預算管理委員會。
（三）預算的調整
正式下達執行的預算，應保持權威性和穩定性，一般不予調整，但為保持預算指標的先進性和可行性，在原預算編制基礎或集團公司提出新的管理要求、目標時，應根據情況，對預算進行相應調整。預算調整分動態調整和定期調整兩種。
五、全面預算的分析與考核
（一）預算執行情況分析
全面預算分析是評價預算執行效果、最佳化預算管理執行質量的重要環節。全面預算的分析主要透過確定分析物件及分解標準、收集資訊、差異計算與分解、判斷差異重要程度、對重要差異進行解釋、差異原因分析確認和後續工作等環節實現。
各單位、各部門應當定期收集財務、業務、市場方面的有關資訊資料，從定量與定性兩個方面分析預算執行情況、發展趨勢及存在的潛力。預算分析可根據實際情況選用不同的方法或多種方法結合使用，常用的'預算分析方法有：比率分析法、比較分析法、因素分析法。
（二）預算考核
績效考核與預算管理間存在著以下兩方面聯絡：
1.預算為績效考核提供了可衡量的基礎。預算目標值可以成為集團績效考核指標的比較標杆。預算管理在為績效考核提供參照值的同時，管理者也可以在預算的實際執行過程中不斷修正、最佳化績效考核體系，確保考核結果更加符合實際，真正發揮評價與激勵的作用。全面預算指標是計算財務類績效指標目標值的基礎。在制定關鍵績效指標目標值時，需要以根據全面預算結果計算出的資料為主要依據。結合預算指標制定的績效考核指標在考核執行中，遇到預算調整情況，會對很多績效指標產生影響，績效指標應隨預算指標調整而調整。
2.預算管理工作開展情況同時是績效考核需重點關注的內容。全面預算管理連線著公司戰略、運作計劃、運營與財務控制等多個重要管理範疇，是集團公司管理系統的一個非常重要的組成部分。對預算管理工作開展情況的考核，將構成針對“內部經營過程”工作考核的一部分。專門和側重於各部門預算編制、執行、分析和調整等具體管理工作內容的績效指標應當被包含在績效考核指標體系中。
六、全面預算管理體系的最佳化與完善
集團公司預算管理機構應根據內外部環境的變化和全面預算管理體系的執行情況，全面評估該預算管理體系設計的科學性、規範性及適用性，提出最佳化建議。可重點考慮以下內容：
第一，預算基礎資料的完善與最佳化。當前階段在集團各業務單元業務預算表格設計過程中，受基礎資料完備性、資訊化應用程度的限制，很多資料無法取得或預測，應不斷加強基礎資料完備水平從而編制出更能體現管理要求的業務預算。
第二，預算管理制度體系的完善。由於集團公司在預算管理體系還存在較多空白，預算內容、預算具體方法、職責分工、業務處理流程等都有較大的最佳化空間。
第三，建立多維資料的預算管理資訊系統。全面預算管理資訊系統作為一個面向分析的管理系統，資料是由多個維度（角度）描述的。根據集團公司資訊化當前建設情況，財務資訊系統和管理資訊系統各系統分塊設定，不同資訊系統彼此之間缺乏有效的資訊共享、共用。在集團公司業務、財務、管理資訊化建設和應用實現網路化的基礎條件時，透過建立基於多維資料模型的全面預算管理資訊系統，有效整合分散在各業務模組的資訊管理系統，是預算管理體系的長期努力方向。
參考文獻：
1.潘愛香,高晨.全面預算管理[M].浙江人民出版社,2001.
2.王化成,佟巖,李勇.全面預算管理[M].中國人民出版社,2004.