個人所得稅全員全額管理調研報告

個人所得稅全員全額管理調研報告

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　　個人所得稅全員全額管理，是指凡取得應稅收入的個人，無論收入額是否達到個人所得稅的徵稅標準，均應就其取得的全部收入，透過代扣代繳和個人申報，全部納入稅務機關管理。

　　近年來，從收入規模上看，個人所得稅已經成為我國第四大稅種，不斷完善個人所得稅徵管方式，提高個人所得稅的稅收管理水平，已是各級稅務部門面臨的一項重要任務。國家稅務總局推出的全員全額管理即是個人所得稅管理的方向，它透過推行個人所得稅“全員全額明細申報”管理，提高了個人所得稅代扣代繳和個人申報工作質量，達到源泉控管的目的。但受客觀和主觀條件的限制，要推進這項工作還有一定的困難，近期，我局就該項工作進行了廣泛調研，提出了幾點建議。

　　一、目前個人所得稅管理中存在的`主要問題

　　（一）、自行申報納稅意識不強。由於個人所得稅直接涉及個人利益以及我國在信用制度方面的欠缺和灰色收入存在導致的納稅心理不平衡，使納稅義務人在取得應稅收入時，很難做到能夠主動自行申報，或者是沒有全額申報。

　　（二）、扣繳義務人不能全面履行職責。由於歷史原因和計劃經濟體制的影響，個人所得稅扣繳義務人的義務觀念一直較為缺乏，法制觀念較為淡泊，使代扣代繳工作不僅應稅專案不全、應稅專案區分不細緻，而且掌握適用稅率不準確，存在著敷衍了事甚至協助納稅人偷逃稅款的現象。在調研中發現，工薪個人所得稅中，企業為幫助職工少繳稅款，採取發放現金、實物、醫療費用等各種形式的工資支付方式，增加了徵管難度。

　　（三）、徵收範圍窄。雖然我國規定對工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、企事業單位的承包經營、承租經營所得、勞務報酬所得、財產租賃所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得等十一項所得徵收個人所得稅，但從各單位的徵管範圍上看，目前實際上只有工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得、個體戶生產經營所得由於徵管措施和代扣代繳制度相對完善之外，其他各項所得因缺乏有效的徵管辦法而大部分流失掉了。

　　（四）、個人所得稅明細申報條件尚不具備。實現個人所得稅明細申報，需具備納稅人應稅資料完備，收入來源清楚，申報表填寫專案明細等條件。從目前的徵管實際看，由於沒有完全實現納稅人收入實名制和大量現金結算的存在，使納稅人收入來源無法準確把握，對申報或扣繳的真實性或準確性，稅務機關無法準確界定。

　　（五）、稅務機關勢單力薄。實行全員全額管理，需要大量的人力、物力、財力的投入，需要信用制度的健全，需要各種法制的完備，在目前稅務部門經費普遍緊張的情況下，但靠稅務部門的力量很難完成。

　　二、推行個人所得稅全員全額管理的幾點建議

　　（一）、加強制度建設。一是要不斷完善《代扣代繳義務人申報條例》，落實代扣代繳明細申報制度。目前80％以上的個人所得稅收入來自代扣代繳。因此，要重點抓好代扣代繳單位的明細申報，實現對絕大多數納稅人的全員全額管理。二是實行《個人所得稅預徵預繳制度》和《個人收入年度申報制度》，加強對個人所得稅的控管和監控。三是建立稅務機關定期公佈個人所得稅中關於個人所得支付環節的制度。四是建立申報評級制度。對納稅申報人（包括自行申報人和代扣代繳義務人）建立納稅申報評級制度，並透過申報人的評級制度與申報人的社會信譽、取得政府的某些優惠措施等掛鉤，形成對納稅申報人的相應激勵措施。

　　（二）、強化個人所得稅徵管。首先加強徵管人員的職業道德教育和業務素質的培養，努力建立和健全個人所得稅的現代化徵管手段。抓住重點，改進方法，推動對高收入者的重點管理。把重點納稅人的基礎資訊管理與全員全額管理結合起來，更加全面、準確地掌握重點納稅人的情況，不斷調整不同時期的重點納稅人，適時補充重點納稅人基礎資訊檔案，擴大重點納稅人的建檔管理面，對重點納稅人實行動態管理。緊緊抓住沒有扣繳義務人的獨立納稅人的自行申報和管理工作，加強對支付單位的管理，積極爭取相關部門的協作配合，結合雙向申報制度和重點納稅人管理，逐步實現對所有納稅人的全員全額管理。

　　（三）、充分發揮社會綜合治稅功能。解決納稅人申報或扣繳的真實性或準確性問題，不是一朝一夕的事，也不是單靠稅務機關能夠解決的問題，而是社會各部門通力協作、共同努力的系統工程。要不斷完善社會綜合治稅網路，堅持不懈地作好稅收宣傳，努力營造濃厚的治稅氛圍。有關部門應加強協調，充分利用現代資訊化優勢，實現資訊共享，特別是與公安機關的戶籍資料實現資訊共享，全社會共同參與，從而提高個人所得稅徵管水平。透過政府各部門的參與，領導帶頭，機關、學校、廠礦、醫院、商店等人員相對集中的單位根據統計年鑑資料和實際調查落實，由稅務部門對以前社會綜合治稅取得的資料加以充實完善，建立完備的申報網路。

　　（四）、加快資訊化建設。全員全額申報管理所需人力較多，基層稅務機關人員較少，不能勝任，只有靠資訊科技來支援，所以希望上級稅務機關能開發更好的、更適應當前形勢的個人所得稅徵管軟體，來監控納稅人申報和扣繳的真實性，以加強個人所得稅徵管。

　　（五）、進一步最佳化納稅服務。納稅人的管理要與最佳化服務相結合，今後仍應加大個人所得稅方面的稅收宣傳，廣泛發放相關資料，開設專題講座，增強納稅人依法納稅的光榮感和責任感，促進全員全額明細申報制度的進一步落實。