對超市稅收管理問題的調研對策

　　超市是一種多部門、實行顧客“自我服務”方式的零售商店，亦稱“自選商場”。超市的主要特點是貨架自主開放、收銀電子化、實行商業管理方式。隨著城市經濟的日益發展，特別是社會購買力的不斷增強，超市憑藉其在價格、質量、管理、服務等各方面的優勢，正在逐漸被廣大消費者所接受，並在整個商業領域所佔的比重越來越大。但是目前在稅收管理過程中，就如何加強對超市稅收的管理還存在手段、技術與管理等諸多方面的不足，各超市的財務管理水平和質量參差不齊，依法納稅的思想意識還有待於提高。稅務機關對超市的徵收管理、稅收監控難度很大。因此規範超市稅收管理、杜絕偷稅行為的發生，是我們必須深思和麵對的新課題。

　　一、超市存在的徵管問題

　　1、財務核算不真實。多數超市財務管理極不健全，賬務情況混亂。許多超市賬目設定不規範，有的沒有往來賬，有的沒有庫存賬，有的往來賬核算混亂，同時普遍存在現金交易量大和大額坐支現金現象。所以，在檢查中也很難從其資金流量、銀行對賬單中找到突破口。超市納稅多少，直接取決於記賬收入的多少，而目前各類超市在追求最大利潤目標的驅動下，記賬收入不實成為最便捷的偷稅方式。絕大多數超市不同程度地隱瞞其銷售收入。主要表現在：一是原始單據不真實，以銀行進賬單替代原始憑證；二是原始單據不完整，缺乏有效的原始單據，日報單儲存極不完整，三是賬面反映的開票收入與實際情況差距大。

　　2、擅自修改系統資料。目前大部分超市商品均以計算機為依託，透過計算機網路終端(收銀臺)將商品名稱、數量、單價、金額等資料傳送至網路伺服器進行管理。該伺服器儲存的各類資料既是各收銀臺每班商品銷售結算和商場超市會計核算的原始依據，也是稅務部門計稅依據。但大部分超市存在刪除電腦中經營資料資料的現象,從而隱匿真實資料,進行虛假申報，達到偷逃稅款的目的。

　　3、另設單獨收款機收款。在超市管理系統外單獨設收款機，不進入計算機網路終端並單獨記賬，隱瞞收入。超市中租櫃經營比較普遍，租賃經營者大部分為個體工商戶，他們設立不聯網的收款機收取貨款，銷售資料不進入計算機網路終端，銷售額則根據自己意願上報超市。上報的銷售一般只有實際經營額的幾分之一或者更少。另外如名煙名酒、高階滋補品等高檔物品一般超市另設專櫃，銷售後不走聯網收款機付款也很普遍，它們是直接在櫃檯上交付現金。另設專櫃開據發票，多采用手工開票或單機開票，對不需開票的則可以瞞報銷售。另外，對贈送的產品則直接到設定的專櫃提取，一些企業將商品當福利發給職工，這些也不進入超市管理系統，不入銷售。

　　4、商品損失不作處理。對於開架售貨方式經營的超市來說，丟失商品是不爭的事實。如某超市開業8個月，丟失商品價值達50萬元之多。同時像蔬菜、肉類、副食品保質期較短，腐爛、變質、過期等現象經常會發生。但超市在盤點時沒有按規定作賬務處理，或者賬面根本就不反映。稅務機關也沒有能力為其盤點。

　　5、其他收入不作銷售。其他業務收入包括：場地租賃收入：向租賃經營者收取的租賃場地租金；進店費：是供應商獲取進店經營資格而交納的費用，只是對新供應商適用；贊助費：即節日、店慶贊助，在節假日、店慶日，商場超市通常會組織較大規模的促銷活動，必然要支付大量的廣告費、降價促銷費用；海報費：是商場超市為供應商的商品進行促銷宣傳而收取的一項費用；銷售返利：超市完成廠家或供應商銷售目標後獲取的利潤。這些收入超市往往不反映在收入賬上，而是另行記載。

　　二、加強超市稅收管理的對策

　　1、加強稅法宣傳，提高納稅意識。針對超市納稅人的知識結構和心理特徵，要利用辦培訓班、納稅輔導等形式，全方位、多層次、多渠道地強化稅法宣傳和培訓，使納稅人深層次地學習、瞭解稅收法律法規和財務知識，提高依法納稅的自覺性。

　　2、加強超市稅收的管理力度，規範財務管理。要加強超市納稅人建賬能力的輔導，引導並規範其財務管理行為，督促其嚴格核算，正確記錄銷售、嚴格按稅收制度核算銷項稅金、進項稅金（包括進項轉出），做到財務核算正確，原始資料齊全，規範。促使企業依法誠信納稅，

　　3、全面安裝稅控裝置，提高稅收控管手段。要加強稅控裝置的推廣力度，實現所有超市進入稅控管理，所有經營業務進入稅控機管理，所有資料進入稅控儲存；要加大對稅控裝置的檢查力度，對未按規定使用稅控裝置的.，或擅自修改系統資料的，從嚴查處。要充分掌握和利用稅控裝置的資料資訊，透過稅控裝置的有效控制，促進超市行業稅收管理質效的不斷提升。

　　4、加強調查分析、掌握第一手資料。稅收管理員要加強對超市稅收的調查分析，透過多種手段、多種渠道。加強涉稅資訊的採集，如進一步對超市的經營面積、僱工人數、投資額、地段、人流量等有關資料進行實地調查和採集，掌握超市納稅人真實的經營和稅收情況，對超市租賃櫃檯或承租經營情況要了如指掌。對採集好的超市資料，要充分利用“一戶式”資料，對該資料進行全面、科學分析，透過運用相關模型和會計、統計原理，對超市的銷售收入、應納稅額進行測算，測算資料和企業的申報資料進行相互比對，把差異較大的企業作為實行納稅評估或實地調查的物件，進一步加強稅收管理。

　　5、建立長效機制促管理。要對超市稅收管理取得良好成效的基礎上，實施全方位、全過程的監控，全面掌握超市行業內部稅收監控資料，建立分戶管理臺賬和定期巡查制度，建立和健全超市行業稅收管理的長效管理機制，全面提高超市稅收管理質量，堵塞徵管漏洞，不斷推進超市行業稅收管理科學化、精細化。

　　6、加強對超市的稅務稽查。要定期對超市稅收進行檢查，嚴查重罰不依法納稅、偷逃稅款行為。構成犯罪的，要堅決移送司法機關處理。要公開曝光多次偷逃稅、性質惡劣的納稅戶，藉助社會輿論和新聞媒體的力量，打擊偷逃稅行為，形成依法納稅的良好氛圍，促進行業健康發展。