消費稅的國際發展趨勢

消費稅的國際發展趨勢

  然後接下來這一部分是消費稅近些年來在境外的發展趨勢,彙總手裡的資料之後一共總結了以下幾點:

  第一點就是普遍開徵,廣受重視

  消費稅是世界範圍內都廣泛課徵的一個稅種,目前世界上有120多個國家徵收消費稅,而且在各國稅制結構、稅收收入中都佔有一定的地位。消費稅的開徵主要有兩種路徑:一種是財政壓力下的自身發展路徑,也就是傳統模式。另一種是是稅權讓渡下的國際影響路徑,這是國際經濟一體化的結果。比如說歐盟的統一市場準則規定各個成員國對礦物油、菸草、燒酒、啤酒必須徵收消費稅,各個成員國根據準則制定相應的稅收政策。

  消費稅課徵之後,雖然多年來由於稅制結構的變化,在發達國家財政收入中所佔的比重有所下降,但是數量上依然呈上升趨勢。消費稅稅額的增長是課徵範圍擴大化、稅率不斷提高雙重作用的結果,甚至也有透過稅制調整增加稅收收入的主觀因素。比方說,英國政府在20xx年6月推出緊急預演算法案,把國內消費稅稅率從17.5%調高至20%,是為了爭取在5年內把政府預算赤字減少為零;法國為縮減在社會保障方面的赤字規模,在20xx年也採取了一系列措施,其中就包括將菸草消費稅的徵稅標準提高4.5%。

  第二點是徵稅範圍逐步擴大,調控傾向日趨明顯

  根據各國徵稅範圍的寬窄,消費稅可以分為有限型、中間型和延伸型。從實踐上看,各國的消費稅開徵之後,徵稅的範圍逐步擴大,呈現出向中間型和延伸型方向發展的趨勢。這種現象主要是因為消費稅的屬性發生了變化,各國從關注它的財政屬性過渡到調控屬性,徵稅範圍上帶有很大程度上的一致性,具體表現就是為了實現收入公平分配目標,把奢侈品和高檔消費品納入徵稅範圍;為了實現環保目標,將高汙染的消費品納入徵稅範圍;為了節約能源,將資源型消費品納入徵稅範圍;為了引導消費,將健康損害型產品納入徵稅範圍。

  然後第三點是稅收政策上的國際趨同屬性

  面對複雜的國際環境,為了能更好地發展,世界各國結成了很多個合作組織。組織內部密切合作,包括實行統一的稅收政策,其實實質上是各成員國為獲得一體化的利益讓渡自己的稅收主權。比如說按照加入歐盟時簽署的過渡期協議,捷克在07年底前必須把香菸的最低消費稅提高到零售價的57%或者每1 000支64歐元,所以捷克政府06年和07年分兩個階段對香菸的消費稅進行過渡期改革,提高菸草產品的最低消費稅;希臘政府則在20xx年逐漸減少針對天然氣的特別消費稅,因為希臘的天然氣特別消費稅為5.5%,而歐盟平均稅率只有2%;

  最後是稅收徵管和稅金使用上的發散性

  各個國家對於消費稅的徵收和使用很不統一。就計稅方式而言,有的國家實行價內稅、有的國家實行價外稅,在稅收徵管權方面,歸於中央政府或者地方政府的情況並存,這是由不同國家的'消費習慣、文化背景和財政體制決定的。

  然後消費稅的稅收收入基本沒有特定去向,但是部分國家因為特定原因而開徵的消費稅,比如基於保護環境、節約能源而開徵的消費稅,也建立了專款專用制度,把徵收上來的特定消費稅用於特定專案。比如英國在20xx年開徵了氣候變化稅來降低工商業的能源消耗,20xx年開徵採石稅來補償沙石開採帶來的環境成本。這兩個稅種的收入大部分都用來設立專項基金。美國也是透過開徵水汙染、空氣汙染、垃圾汙染等環境稅籌集資金,實行基金式管理,專款專用,進行環境治理。俄羅斯把向私人徵收的小客車消費稅納入到聯邦的交通基金,用來維護、修築公路等,其餘的消費稅納入國家預算。

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