加強稅收徵管基礎工作的研究
加強稅收徵管基礎工作的研究
加強基礎的研究
管稅是指導稅收工作思想的重大創新，是國家稅務總局總結了近年來經濟、社會發展形勢和稅收工作的變革情況；針對當前稅收管理水平和納稅人的組織形式、經營方式、經營業務不斷創新的現狀，實現稅收徵管與資訊科技的有機結合，以資訊採集為基礎、以資訊分析利用為核心，切實提高稅收管理水平而提出的先進管理思路。所以，研究和探討基層稅務部門在資訊管稅的條件下如何加強和改進稅收徵管基礎工作具有非常重要的實踐意義。
一、相關理論概述
（一）資訊管稅的含義
“資訊管稅"理念是國家稅務總局在深入分析經濟和和社會發展趨勢的基礎上，創新管理理念，提出來的指導性思想，是全國稅務系統當前以及今後一段時期內把握稅收管理工作的指導理念。資訊管稅是國家稅務總局提出的一個新的徵管工作理念。資訊管稅，就是充分利用現代資訊科技手段，以解決徵納雙方資訊不對稱問題為重點，以對涉稅資訊的採集、分析、利用為主線，樹立稅收風險管理理念，完善稅收資訊管理機制，健全稅源管理體系，加強業務與技術的融合，進而提高稅收徵管水平。簡單說，資訊管稅就是應用現代資訊科技對涉稅資訊進行管理和應用，達到加強稅源管理的目的。
資訊管稅是提高稅收徵管水平的關鍵。資訊管稅意義重大，是稅收徵管工作思路的重大變革，體現了以資訊化帶動徵管現代化的必然要求，抓住了資訊這個稅收管理的關鍵因素，逐步破解了徵納雙方資訊不對稱這一徵管難題，是推動稅收徵管專業化、立體化發展，全面提高稅收徵管工作水平的關鍵。資訊管稅是稅收現代化的必然要求。隨著經濟的持續快速發展和稅源的日益擴大,基層稅務分局的徵管量越來越大。資訊管稅有利於有針對性地監控稅源及時發現管理漏洞並有效減輕稅務人員的工作量緩解人力資源緊缺的矛盾，且資訊管稅能透過內部管理的統計資料形成客觀具體的徵管效能評價指標,幫助稅收管理員有重點地進行稅源管理和納稅評估從而提高徵管質效。
（二）稅收徵管基礎
1.稅收徵管基礎工作的模式
一是細化崗責體系。“基礎不牢，地動山搖”。崗責體系是稅收管理的基礎，要做實稅收管理基礎，就要先從崗責體系入手，科學劃分稅收業務類別，每類業務既要相對獨立又能相互制約，同時應按照職責明晰、分工合理、各崗工作量相對飽和的原則，科學設定崗位，對崗位的職責、許可權、任務、時限、目標進行細化、量化、固化，科學編制職責明確、職能清晰、符合實際的崗責體系，使各項工作、各個環節都有規可循、有據可依。
二是實施流程再造。崗責體系框架搭建好後，應根據各項稅收業務的內容、流向、環節和步驟確定具體操作標準，細化各環節的業務傳遞程式、方式、途徑和時限，注重各崗位間的業務銜接，強化分工下的協作配合，將全部工作納入過程控制之中，形成一個環環相扣、傳遞快捷、銜接緊密的“流水線”。根據崗位類別、執法特點和人員素質的不同對各關鍵執法點實施日常監控和重點監控，發現問題及時處理，最大限度地規避、消除執法風險，從而實現崗責體系、工作流和稅收執法三者無縫連結。
三是引入績效管理。績效管理的目的是保證崗責的落實，是稅收管理的保障。只有將績效管理考核與業務流程、崗責體系有機結合，明確各崗位、各環節的工作量，按崗設分，以量定獎，才能解決日常績效管理考核中“幹多幹少一個樣”的問題。同時要在各個崗位、各個環節增設“不作為”和“作為不好”的減分因素和減分數額，並將扣減分數與考核獎金直接掛鉤。
四是試行質效問責。透過相互監督、相互制約、相互問責，在持續改進中做實基礎、做強基層。問責環節重點在稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查。問責內容主要是有無失職、瀆職行為；有無違規執法行為；有無業務水平不適應稅收徵管工作需要的問題。透過相互監督、相互制約、相互問責，在持續改進中做實基礎、做強基層。
2.稅收徵管基礎工作的構成要素
一是稅源管理。透過稅源管理，可以瞭解納稅人的基本資訊，稽核納稅人申報資訊的真實性，同時摸索國民經濟中各類納稅人和各行各業的稅收規律，切實提高稅收徵管能力。因此，對納稅人的日常管理是稅源管理的重點環節，透過專門管理重點稅源，靈活管理零星稅源，從而隨時隨地瞭解和控制稅源的變化狀況。提高稅源管理水平，必須以資訊化為依託，尤其需要努力推行電子申報、網上申報等方式，實現與其他部門的資訊共享。
二是納稅評估。納稅評估適應了當前稅收徵管的需要，有利於推動稅收徵管方式的改革，提高了稅收徵管工作的效率。它以“多元申報、分類管理、統一徵收、資源共享、一級稽查”為格局，提高了稅收徵管工作的效率。納稅評估能夠有效管理納稅申報和稅務稽查，對於稅收的徵收、檢查、管理有著不可或缺的作用，因此它能夠克服稅收徵管過程中的關鍵問題和薄弱環節，並且及時發現、制止納稅人的違法涉稅行為。
三是納稅服務。納稅服務是稅務機關的一項基本職能，與稅款徵收、稅收管理、納稅稽查相獨立，對提升稅收徵管能力起著基礎性的作用，是衡量稅收徵管能力的一個至關重要的因素。只有強化納稅服務，提高服務水平，才能使納稅人更便捷地瞭解稅收政策、更準確地履行納稅義務，納稅服務已成為實現好和維護好納稅人權利的關鍵。
四是管理手段。要努力推進稅收資訊化建設，從而帶動稅收徵管現代化，以科學手段促進稅收徵管能力實現質的飛躍。稅收徵管資訊化是各項稅務工作的依託，是現代科學技術在稅務工作的具體應用，是稅務工作的先進生產力。大力推進稅收徵管資訊化建設，不斷強化管理手段，有力促進了稅收徵管水平的全面提升，保證了稅收收入隨經濟發展穩定快速增長。
二、資訊管稅下的稅收徵管基礎工作分析
（一）資訊管稅對於提升稅收徵管基礎工作的關係與作用
1.稅收風險管理離不開資訊管稅。稅收風險管理離不開計算機資訊科技手段，基礎性的要素管理，如稅收風險管理戰略規劃，制度方案的制定，稅收風險評價指標體系的構建及最佳化，風險指標預警引數和權重體系的設定、調整及最佳化，典型案例推廣與應用等，都需要透過科學的資訊管理來實現和提升。所以既要發揮計算機資訊科技在資訊科技處理和風險分析監控等方面的優勢，實現業務和技術的充分融合，提升稅收風險管理的整體效能。
2.提高徵管效率離不開資訊管稅。離開資訊管理的現代稅收徵管是難以想象的，簡單運用資訊手段管理的稅收徵管已適應不了現實需求，稱不上真正意義上的資訊管稅。稅務部門運用資訊管稅手段工作近三十年，但資訊管稅的功能作用及潛在內力效應仍未充分顯現，資訊管稅的效率亟待提升，構建現代資訊管稅大體系勢在必行。現代經濟發展日新月異，突飛猛進，市場經濟領域新情況、新事物層出不窮，納稅人的組織形式、經營方式、經營業務不斷創新，徵納雙方資訊不對稱現象愈加突出，傳統管理方式已不能完全適應徵管工作發展的新要求。提升資訊管稅效率，成為突破困境，提高稅收徵管效率的有力抓手，新型稅收徵管資訊化必將發揮越來越重要的作用。
3.提高徵管能力離不開資訊管稅。充分利用現代資訊科技手段，以解決徵納雙方資訊不對稱問題為重點，以對涉稅資訊全面及時的採集、分析、利用為主線，樹立稅收風險理念，完善稅收資訊管理機制，健全稅源管理體系，加強業務與技術的融合，進而提高稅收徵管水平。資訊管稅意義重大，是稅收徵管工作思路的重大變革，體現了以資訊化帶動徵管現代化的必然要求，抓住了資訊這個稅收管理的關鍵因素，逐步破解徵納雙方資訊不對稱這一徵管難題，是推動稅收徵管專業化、立體化發展，全面提高稅收徵管工作水平的必由之路。
（二）稅收徵管基礎工作存在的問題
1.管理職責明確不到位。由於對新的徵管模式認識不足，徵管實踐中削弱了管理，淡化了責任，在一定程度上造成了底數不清，稅源不明，監控不力，漏徵漏管。造成徵管質量不高的原因，一是少數單位在認識上沒有弄清分類管理的含義，片面理解為對一般納稅人的ABC管理。二是一些單位沒有結合本單位實際制定出切實可行的分類管理操作辦法和措施，因而職責不明確，管理程式、方法不規範，管理效果不好。三是大多數單位職責雖分解到人、落實到戶，但沒有建立相應的制約機制，沒有配套的考核辦法和措施，使管理工作不能落到實處。四是普遍把分類管理和十率考核、徵管軟體運用、徵管檔案管理工作割裂開來，沒有利用它們之間的內在聯絡理順工作思路，使該四項工作不能環環相扣順利開展。
2.稅源分析質量不高造成針對性不強。涉稅資料採集的不規範以及大量的垃圾資料，一是因為資訊系統的升級換代等歷史原因造成的資料匯入失誤造成資料缺失；二是因為資料採集標準的不明確或者變動而導致資料採集的不規範，造成垃圾資料；三是少部分稅管員對涉稅資訊的重要性認識不夠，稅收管理員隊伍普遍的老化嚴重，計算機應用水平不高，與現代稅收徵管工作資訊化要求有差距，所造成的錯錄、誤錄等資料。諸多不利因素的影響，使得對資料的分析利用程度不深。
3.資訊不對稱造成效率不高。資訊不對稱主要表現在三個方面：一是稅務機關與納稅人之間的資訊不對稱，這是導致偷逃稅的重要原因。稅務機關與納稅人之間的資訊不對稱主要表現在納稅申報中存在資訊不對稱和稅收法律法規上存在資訊不對稱兩個方面。二是稅務機關上下級之間的資訊不對稱。三是稅務機關之間資訊的不對稱。尤其在稅務系統跟其他部門如財政、銀行、公安、工商等等之間，沒有建立長期有效的互通機制，造成了部分納稅人利用資訊之間的漏洞來逃避繳納稅款。涉稅資訊不對稱問題嚴重製約著稅收管理水平的提高，破壞了稅收的公平性原則，影響了為國聚財的稅收職能的發揮。
三、依託資訊管稅加強稅收徵管基礎工作的建議
（一）提高基層稅務管理人員自主獲取涉稅資訊的能力
1.建立科學的人員崗位培訓機制。首先由有關培訓部門對崗位對應的知識技能進行專業層級分類，培訓內容的設定要符合實際工作的需要；其次透過建立激勵機制引導稅務人員按照自己的崗位進行有針對性的學習。
2.構建科學的人員評價體系。按照資訊管稅對於崗位職責的要求要明確各個崗位人員必備的技能標準崗位職責，制定考核標準，建立稅收管理人員評價體系，科學的評價稅收管理人員的工作能力。
3.建立科學的能績考核方案。透過有效的激勵引導稅收管理員提升崗位技能：一是按崗位考核，確定各崗位的.難易程度，有目的的引導管理人員主動學習難度高的崗位的必備知識技能；二是按績效考核，對相同崗位，根據工作數量和質量進行考核。切實做到幹多幹少不一樣，幹好幹壞不一樣，提高工作勤勉度。
（二）以資訊管稅為支撐，構建稅源管理體系
1.建立稅收資訊採集網路，加強稅源管理。依託計算機和網路技術，搭建涉稅資訊服務平臺。該平臺由政府主導，稅務主管部門和其他部門密切配合，全體社會成員共同參與，營造出法治、公平、有序的協稅護稅網路體系。在對稅源進行管理時，要充分利用資訊科技，以涉稅網路平臺來控管涉稅源頭、加強稅收徵管、共享涉稅資訊，摒棄傳統的粗放型的管理模式，朝著集約化、精細化的方向發展。透過比對稅務登記資料和稅源資訊庫中的資料，有效監控納稅人和稅源，防止納稅人不辦理稅務登記而只辦理工商登記，保證了稅務登記資料真實、有效。再者，不斷完善資訊科技，使稅源的管控更加精確和全面。
2.利用資訊科技進行稅源分析。以資訊化為依託加強稅源分析，是一種科技加管理的治稅方式，能夠更科學更有效地對稅源進行管理。實現計算機對稅源的管理，可以透過以下幾種方式：一是升級現有的徵管軟體，為稅源管理設定一個單獨的模組，全程進行管理；二是利用資訊科技，開發新的稅源管理軟體，分析稅源情況、稅收相關因素、宏觀稅收預測、免抵退稅、減免稅政策效益、重點行業、稅收收入、稅收計劃等方面，對稅源管理的各個環節進行重點分析；三是努力尋找多個部門進行網路互聯，掌握納稅人更多的資料資料。在獲取相關的第三方資訊之後，對比分析稅收機關已經掌握的納稅人的相關資訊，為資訊資料的真實準確提供資料支撐。
（三）強化對涉稅資訊的分析利用力度
開發資料管理平臺，深化資料分析應用工作。按照涉稅分析的要求，合理組織稅收資料儲存模式，提高資料的增值利用。資料分析是影響資訊管稅工作發揮效能的關鍵因素。資料管理平臺強化了資料分析功能，實現了對重點稅源、稅收計劃進度、經濟與稅收管理度等自動分析比對，提高了管理效率。建立資料管理責任制度，提高資料質量和數量。根據資訊管稅對深化資料集中和分析利用的要求，制定資料質量管理的辦法及考核標準，對資料質量做出明確的要求。強化考核，制定詳細的資料質量考核標準，使基層稅務部門從理念上樹立“管理資訊、資訊管稅”的意識。
（四）以資訊管稅為依託，最佳化納稅服務
隨著稅收資訊化的快速推進，納稅人也對納稅服務提出了更高的要求，稅務機關要適應時代發展潮流，更新服務理念，為納稅人提供更全面、更經濟、更優質的服務。這就必須以資訊化為依託，加強稅收資訊化建設，使納稅服務朝著個性化、網路化、地域性和互動化的方向發展。網路化資訊化的迅速發展使得納稅人能夠更便捷地獲取稅款徵收的資訊和得到納稅幫助。稅務機關應當建立綜合應用平臺，在納稅服務、發票管理、安全運維、資料運用、綜合辦稅等方面為納稅人提供更好的服務，同時進一步完善聯動管理機制，統籌協調稅源控管、稅務分析、稅收稽查和納稅評估，以滿足納稅人的正當需求。