我區礦產品企業徵管現狀及稽查調研報告
我區礦產品企業徵管現狀及稽查調研報告
在不斷進步的時代,報告對我們來說並不陌生,報告根據用途的不同也有著不同的型別。為了讓您不再為寫報告頭疼,以下是小編整理的我區礦產品企業徵管現狀及稽查調研報告,僅供參考,大家一起來看看吧。
我區礦產品企業徵管現狀及稽查調研報告1
xx是一個礦產資源較豐富的地區,境內以鉻鐵礦為代表的各類礦產探明儲量在全區名列前茅。近十年來,隨著礦山開採的放開,一大批國營、私營、個體採礦企業大量湧現,成為xx稅收一個新的增長點,為xx地方經濟的發展做出了積極的貢獻。但這批新成立的礦產品企業規模大小不一,財務核算水平參差不齊,納稅意識普遍不足,成為稅務部門日常徵管、稽查工作的一個難點。
我地區的礦產品行業涉足者具體可分為三類:一是達到一定規模、賬證齊全的大型國有礦產品企業,如江南礦業股份有限責任公司和西藏礦股xx分公司;二是達到一定規模,賬證基本齊全的民營礦產品企業,如扎朗縣松卡銅礦廠和隆孜縣華鈺礦業有限公司;其餘為規模較小,賬證不齊的私營(個體)礦點,以曲松縣轄區內的個體礦最為典型。
20xx年3月末至4月中旬,區局專項整治工作組對我局轄區內的各礦產品企業進行了檢查、調研。本次檢查的重點物件為我地區第一類礦產品企業,各方面都較為健全的江南礦業股份有限公司,工作組對該公司進行了詳細檢查並出具了檢查報告,工作組檢查結果的主要特點是:
第一、查補稅額佔企業當期應納稅總額的比重較少,從側面反映了我局徵管、稽查部門對該企業日常稅收管理基本到位;
第二、查補稅種較為單一,除少量印花稅外,其餘均為所得稅,在第一大稅種增值稅方面沒有發現問題;
第三、查補稅款除來自我局歷史遺留問題外,其餘為計稅工資確定問題,主要原因是採礦民工季節性和變動性強(人員流動性強)。
這三點特徵從整體上說明了我局徵管部門對該企業的日常管理比較到位外,也反映了地區國有礦產品企業的納稅意識較強,同時對部分涉稅遺留問題的解決敲響了警鐘。
區局工作組的另一項檢查專案是私營(個體)礦產品企業,分別檢查了隆孜縣華鈺礦業有限公司與曲松縣個體戶趙冠華的礦點,經檢查組檢查沒有發現突出問題。據瞭解,各縣局為了抓好礦產業稅收管理,在分析礦產稅源的基礎上,經常組織人員深入企業及礦點進行實地調查摸底,掌握第一手資料,詳細瞭解開採情況,同時加強與地方政府部門的關係和聯絡,進一步強化對稅源的監控和管理力度,有效地遏制了稅款的流失。
區局專項整治工作組認真細緻的檢查工作給我地區礦產品企業稅收徵管、稽查工作提出了很多富有建設性的意見,解決了不少歷史遺留問題。從整體上來看,工作組此次所檢查三戶企業的納稅情況是基本正常的,特別是私營礦產品企業沒有發現大的問題,但本文認為,此次檢查工作的重點在於大型礦產品企業,對私營礦產品企業的檢查無論從時間還是外圍了解度上都不是很充裕,正如區局工作組在整改建議中提到:xx地區礦產品行業一般納稅人的增值稅稅負遠高於小規模納稅人(約為11:6),從稅務稽查部門日常工作角度來看,我局轄區內的各類礦產品企業中私營礦產品企業存在各類涉稅違法問題的可能性更大,在具體日常徵管方面的主要表現有:
一、國營、私營礦產品企業稅收徵管難度差異大。我地區的國有礦產品企業基本上為大型礦產品企業,企業管理人員的素質普遍較高、納稅意識也較強,照章納稅已成為一種共識,方便了稅務部門的管理;而私營礦產品企業由於管理人員良莠不齊、財務制度不夠健全、納稅意識普遍較差,從源頭上增加了稅務部門管理的難度、也增加了偷漏稅現象的出現機率。
二、私營礦產品企業建賬難。我地區規模較大的礦產品企業均建有賬,為稅務部門認定的一般納稅人,但小規模的礦產品企業大多不建賬或無力建賬,這就為偷逃稅埋下伏筆,而稽查部門檢查的主要依據又是會計憑證及賬簿,對不建賬的礦產品企業常常無從下手,導致日常徵管難度大、稽查工作難以進行。
三、不能準確掌握小規模礦產品企業收入。礦產品企業銷售礦產品需繳納增值稅,在應稅收入的確認上,礦產品企業多以銷售礦石為主要形式,有的礦產品企業為了在賬面上少計收入,將所開採的產品在採礦地直接銷售給中間倒礦商,造成礦產品企業稅收的流失;還有的礦產品企業以合同價格銷售的名義人為地壓低礦產品的交易價格,導致礦產品企業收入和利潤的轉移,造成所得稅的流失。以上種種問題都對銷售收入的確認造成干擾。
四、核實礦產品企業成本、費用支出難。由於礦產品企業生產地大多分佈在野外,對企業生產經營情況知情者少,而礦產品企業工程投資大,建設專案多、費用雜,成本、費用難以核實,給企業留下了虛增成本、費用的空間,企業利用虛增人工成本等手段千方百計提高礦石開採成本。
以上問題,給我地區乃至全區的稅收徵管部門都造成了很大的難題,如果要解決這些問題,在日常徵管部門的管理之外,本文認為必須要有稽查部門的介入,對礦產品企業的納稅情況進行徹底檢查,讓偷逃稅分子無縫可鑽,創造礦產品行業良好的納稅秩序。就稽查部門本身來說,應結合實際採取以下對策:
一、加強與徵管部門的溝通。從外圍充分了解企業的綜合狀況,透過徵管檔案、日常申報情況等具體資料瞭解企業的經營狀況、納稅規模、納稅信譽度等情況,儘可能充分掌握基本資料,做到心中有數。
二、加強與地方政府、管理部門的聯絡。礦產品企業有許多管理部門,各部門的管理側重點不一樣,如能全面加強與各管理部門的聯絡,將各部門所掌握的涉稅資訊進行彙總,將對確認礦產品企業的經營規模、業務往來、銷售收入等情況有很大的作用。
三、強化對礦產品企業建賬的督促工作。礦產品企業只有建立了規範的賬簿,稽查才有可能深入進行。對建賬規範的,查賬徵收;對建賬不規範的,採取查賬和核定相結合徵收模式;建賬不完整,核算不規範且無據可查的採取核定徵收,從高執行。對不具備建賬能力但有建賬意願的企業,應聯絡徵管部門及時對其進行輔導建賬;對不建賬的或建賬不規範的責令限期建賬或整改,同時對未按規定建賬的行為按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十條的規定予以處罰,透過處罰促使其建賬核算。
四、實地到礦產品企業的開採地觀察,詳細瞭解日常開採規模、核實銷售收入。在賬簿檢查時要將重點放在收入、成本、費用的確認上,不放過絲毫蛛絲馬跡,以確認礦產品銷量的多少。
五、從嚴查處、加大對涉稅違法案件的處罰力度。在檢查礦產品企業時,稽查部門應認真檢查,發現有偷逃稅情況的,依法堅決從嚴查處,震懾犯罪,並依據《中華人民共和國稅收徵收管理法》相關規定,對偷逃稅款進行處罰,處罰率從高。
六、加大涉稅違法案件舉報獎勵宣傳力度、從嚴查處涉稅違法案件。鼓勵群眾積極參與對不法礦產品經營者偷逃稅事實的舉報,一方面擴大案源線索,另一方面提高稽查工作的針對性,擴大稽查工作取證的範圍,使稽查部門獲得更加準確有效的案源線索。案件查結後按規定兌現舉報獎勵獎金,吸引更多人參與舉報,從舉報中得到實惠。加大對重大涉稅案件的處罰力度,達到移送司法機關處理條件的,依法及時移送,在全社會範圍內形成一個良好的打擊偷漏稅行為的氛圍。
總之,在對我地區礦產品企業的管理上,就目前和將來很長一段時間的趨勢來看,私營礦產品企業的數量增長將明顯高於國營企業,私營礦產品企業的管理難度和偷漏稅機率也將明顯高於國營企業,本著以上各項問題的存在、產生根源所在,在日常管理上應對私營礦產品企業採取更加嚴厲的模式,對礦產品企業稽查始終堅持深查、細查的原則,充分發揮稽查部門“以查促管、以查促收”的職能作用,在可控制的範圍內將礦產品企業的涉稅問題一一解決、落實,讓xx的礦產資源更好的為xx的經濟做出貢獻。
我區礦產品企業徵管現狀及稽查調研報告2
摘要:按照總局重點地區稅收專項整治工作要求,20__年上半年,區局專項整治工作組在我地區開展了礦產品企業專項整治工作,對我局轄區內包括江南礦業股份有限責任公司在內的數家礦產品企業(個體戶)進行了富有成效的檢查、調研,並對發現的一些問題提出了處理整改意見。本文根據我地區礦產品企業的徵管現狀,結合此次區局專項整治工作的檢查結果,僅從稽查工作角度對我地區礦產品企業,特別是私營礦產品企業的一些涉稅問題進行粗淺的分析,提出一些工作對策。
__是一個礦產資源較豐富的地區,境內以鉻鐵礦為代表的各類礦產探明儲量在全區名列前茅。近十年來,隨著礦山開採的放開,一大批國營、私營、個體採礦企業大量湧現,成為__稅收一個新的增長點,為__地方經濟的發展做出了積極的貢獻。但這批新成立的礦產品企業規模大小不一,財務核算水平參差不齊,納稅意識普遍不足,成為稅務部門日常徵管、稽查工作的一個難點。
我地區的礦產品行業涉足者具體可分為三類:一是達到一定規模、賬證齊全的大型國有礦產品企業,如江南礦業股份有限責任公司和西藏礦股__分公司;二是達到一定規模,賬證基本齊全的民營礦產品企業,如扎朗縣松卡銅礦廠和隆孜縣華鈺礦業有限公司;其餘為規模較小,賬證不齊的私營(個體)礦點,以曲松縣轄區內的個體礦最為典型。
20__年3月末至4月中旬,區局專項整治工作組對我局轄區內的各礦產品企業進行了檢查、調研。本次檢查的重點物件為我地區第一類礦產品企業,各方面都較為健全的江南礦業股份有限公司,工作組對該公司進行了詳細檢查並出具了檢查報告,工作組檢查結果的主要特點是:第一、查補稅額佔企業當期應納稅總額的比重較少(2.97),從側面反映了我局徵管、稽查部門對該企業日常稅收管理基本到位;第二、查補稅種較為單一,除少量印花稅外,其餘均為所得稅,在第一大稅種增值稅方面沒有發現問題;第三、查補稅款除來自我局歷史遺留問題外,其餘為計稅工資確定問題,主要原因是採礦民工季節性和變動性強(人員流動性強)。這三點特徵從整體上說明了我局徵管部門對該企業的日常管理比較到位外,也反映了地區國有礦產品企業的納稅意識較強,同時對部分涉稅遺留問題的解決敲響了警鐘。
區局工作組的另一項檢查專案是私營(個體)礦產品企業,分別檢查了隆孜縣華鈺礦業有限公司與曲松縣個體戶趙冠華的礦點,經檢查組檢查沒有發現突出問題。據瞭解,各縣局為了抓好礦產業稅收管理,在分析礦產稅源的基礎上,經常組織人員深入企業及礦點進行實地調查摸底,掌握第一手資料,詳細瞭解開採情況,同時加強與地方政府部門的關係和聯絡,進一步強化對稅源的監控和管理力度,有效地遏制了稅款的流失。
區局專項整治工作組認真細緻的檢查工作給我地區礦產品企業稅收徵管、稽查工作提出了很多富有建設性的意見,解決了不少歷史遺留問題。從整體上來看,工作組此次所檢查三戶企業的納稅情況是基本正常的,特別是私營礦產品企業沒有發現大的問題,但本文認為,此次檢查工作的重點在於大型礦產品企業,對私營礦產品企業的檢查無論從時間還是外圍了解度上都不是很充裕,正如區局工作組在整改建議中提到:__地區礦產品行業一般納稅人的增值稅稅負遠高於小規模納稅人(約為11:6),從稅務稽查部門日常工作角度來看,我局轄區內的各類礦產品企業中私營礦產品企業存在各類涉稅違法問題的可能性更大,在具體日常徵管方面的主要表現有:
一、國營、私營礦產品企業稅收徵管難度差異大。我地區的國有礦產品企業基本上為大型礦產品企業,企業管理人員的.素質普遍較高、納稅意識也較強,照章納稅已成為一種共識,方便了稅務部門的管理;而私營礦產品企業由於管理人員良莠不齊、財務制度不夠健全、納稅意識普遍較差,從源頭上增加了稅務部門管理的難度、也增加了偷漏稅現象的出現機率。
二、私營礦產品企業建賬難。我地區規模較大的礦產品企業均建有賬,為稅務部門認定的一般納稅人,但小規模的礦產品企業大多不建賬或無力建賬,這就為偷逃稅埋下伏筆,而稽查部門檢查的主要依據又是會計憑證及賬簿,對不建賬的礦產品企業常常無從下手,導致日常徵管難度大、稽查工作難以進行。
三、不能準確掌握小規模礦產品企業收入。礦產品企業銷售礦產品需繳納增值稅,在應稅收入的確認上,礦產品企業多以銷售礦石為主要形式,有的礦產品企業為了在賬面上少計收入,將所開採的產品在採礦地直接銷售給中間倒礦商,造成礦產品企業稅收的流失;還有的礦產品企業以合同價格銷售的名義人為地壓低礦產品的交易價格,導致礦產品企業收入和利潤的轉移,造成所得稅的流失。以上種種問題都對銷售收入的確認造成干擾。
四、核實礦產品企業成本、費用支出難。由於礦產品企業生產地大多分佈在野外,對企業生產經營情況知情者少,而礦產品企業工程投資大,建設專案多、費用雜,成本、費用難以核實,給企業留下了虛增成本、費用的空間,企業利用虛增人工成本等手段千方百計提高礦石開採成本。
以上問題,給我地區乃至全區的稅收徵管部門都造成了很大的難題,如果要解決這些問題,在日常徵管部門的管理之外,本文認為必須要有稽查部門的介入,對礦產品企業的納稅情況進行徹底檢查,讓偷逃稅分子無縫可鑽,創造礦產品行業良好的納稅秩序。就稽查部門本身來說,應結合實際採取以下對策:
一、加強與徵管部門的溝通。從外圍充分了解企業的綜合狀況,透過徵管
檔案、日常申報情況等具體資料瞭解企業的經營狀況、納稅規模、納稅信譽度等情況,儘可能充分掌握基本資料,做到心中有數。
二、加強與地方政府、管理部門的聯絡。礦產品企業有許多管理部門,各部門的管理側重點不一樣,如能全面加強與各管理部門的聯絡,將各部門所掌握的涉稅資訊進行彙總,將對確認礦產品企業的經營規模、業務往來、銷售收入等情況有很大的作用。
三、強化對礦產品企業建賬的督促工作。礦產品企業只有建立了規範的賬簿,稽查才有可能深入進行。對建賬規範的,查賬徵收;對建賬不規範的,採取查賬和核定相結合徵收模式;建賬不完整,核算不規範且無據可查的採取核定徵收,從高執行。對不具備建賬能力但有建賬意願的企業,應聯絡徵管部門及時對其進行輔導建賬;對不建賬的或建賬不規範的責令限期建賬或整改,同時對未按規定建賬的行為按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十條的規定予以處罰,透過處罰促使其建賬核算。
四、實地到礦產品企業的開採地觀察,詳細瞭解日常開採規模、核實銷售收入。在賬簿檢查時要將重點放在收入、成本、費用的確認上,不放過絲毫蛛絲馬跡,以確認礦產品銷量的多少。
五、從嚴查處、加大對涉稅違法案件的處罰力度。在檢查礦產品企業時,稽查部門應認真檢查,發現有偷逃稅情況的,依法堅決從嚴查處,震懾犯罪,並依據《中華人民共和國稅收徵收管理法》相關規定,對偷逃稅款進行處罰,處罰率從高。
六、加大涉稅違法案件舉報獎勵宣傳力度、從嚴查處涉稅違法案件。鼓勵群眾積極參與對不法礦產品經營者偷逃稅事實的舉報,一方面擴大案源線索,另一方面提高稽查工作的針對性,擴大稽查工作取證的範圍,使稽查部門獲得更加準確有效的案源線索。案件查結後按規定兌現舉報獎勵獎金,吸引更多人參與舉報,從舉報中得到實惠。加大對重大涉稅案件的處罰力度,達到移送司法機關處理條件的,依法及時移送,在全社會範圍內形成一個良好的打擊偷漏稅行為的氛圍。
總之,在對我地區礦產品企業的管理上,就目前和將來很長一段時間的趨勢來看,私營礦產品企業的數量增長將明顯高於國營企業,私營礦產品企業的管理難度和偷漏稅機率也將明顯高於國營企業,本著以上各項問題的存在、產生根源所在,在日常管理上應對私營礦產品企業採取更加嚴厲的模式,對礦產品企業稽查始終堅持深查、細查的原則,充分發揮稽查部門“以查促管、以查促收”的職能作用,在可控制的範圍內將礦產品企業的涉稅問題一一解決、落實,讓__的礦產資源更好的為__的經濟做出貢獻。