銀行會計學專業論文範文

  銀行會計工作存在著風險,有效的防範商業銀行會計風險,會使銀行在激烈的競爭中取得優勢。下面是小編為大家整理的,供大家參考。

  篇一

  《 商業銀行會計內控風險預防策略 》

  摘要:隨著全球金融一體化的逐漸成形、金融創新及衍生產品的高速發展,商業銀行資訊披露逐漸成為我國強化銀行市場約束、提高金融透明度的重要措施,也關係到銀行監管部門和相關者的利益。本文以質量特徵為出發點,深入揭示了我國商業銀行會計資訊披露亟待解決的問題,然後結合我國會計資訊披露制度以及相關法律法規提出適合我國國情的商業銀行會計資訊披露制度體系。

  關鍵詞:商業銀行 會計資訊 資訊披露

  一、引言

  現階段全球經濟活動一體化過程中,監管不到位常出現在以中國人民銀行為首的金融監管機構行使權力過程中。在如此情況之下,我們的解決方法是通過市場約束來達到補充監管的作用。商業銀行在我國入世至今,資訊透明度仍然被各方所懷疑,由此會計資訊披露制度的建設也主要關注資訊透明度。我國經濟為了避免出現金融危機,政府以及各銀行機構必須牢牢遵守國際巴塞爾協議中有關資訊披露的內容,現階段我國商業銀行及其監管部門亟待解決的問題就是如何改善我國商業銀行會計資訊披露的現狀。

  二、我國商業銀行會計資訊披露的基本理論

  1.會計資訊供求主體。現階段的我們國家,一般而言管理層是會計資訊供給主體。企業管理層並沒有參與會計資訊的生成過程,然而他們更關注會計資訊所反映的內容與產生的影響,尤其是相對於普通會計人員來說。因此他們或多或少會影響會計人員資訊生成的過程,從而干預普通會計人員的工作。歸根結底就是企業管理層在操縱會計資訊的生成及傳遞工作。由此我們可以看到企業的管理層實質上是會計資訊的最終主體而不是直接操作的會計人員。

  2.影響會計資訊供求的因素。

  2.1成本效益原則。企業基於利益最大化及資訊透明的考慮,他們會充分考慮到提供會計資訊中可能出現的問題,而且會與別的企業或往期對比提供會計資訊所需花費的成本及可能帶來的潛在利益。確保效益大於成本這個假設的前提能夠成立,假如此假設不成立的話則不提供會計資訊。換句話說,企業所獲取的資訊量不足,即使內部成本不高,然而外部使用者仍然認為沒有充分的證據說明資訊的正確性及可靠性,從而會對企業的會計資訊產生懷疑,導致的結果就是不利於企業的長期經營和發展。

  2.2會計法律法規的健全度和監管力度。由於披露的會計資訊有著較好的確定性,使得會計資訊編制者的工作量大大降低,同時使得會計資訊的社會成本大大降低。商業銀行編制高質量的會計資訊是建立在全面有效的監管管理之上,目的是防止商業銀行在披露會計資訊的時候出現造假行為,使社會處於健康的信用環境之中。

  2.3商業銀行的公司治理結構。商業銀行首先必須在自身內部對會計資訊做好監督檢查工作,這就需要商業銀行有完整有效的公司治理結構,其主要目的是為了防止大股東侵佔公司資產,經理層追求個人利益授意編制虛假財務報表。

  三、影響我國商業銀行會計資訊披露的因素分析

  現今我國商業銀行會計資訊披露存在諸多問題,如資訊虛假,資訊質量不高等,而出現這些制約商業銀行會計資訊披露的因素多而且複雜,綜合來說其原因大概有以下這些:商業銀行缺乏資訊披露的內在動力,管理技術水平相對落後,銀行內部監管制度不健全,以及相關法律法規不完善等。

  1.管理體制不完善。基於我國國情以及國家政策,國有商業銀行在我國處於壟斷地位,其主要特點是競爭壓力小,從而導致國有商業銀行很少或者不考量其自身信用情況以及債權人和投資人的資訊。商業銀行由於自身財務狀況不好從而會顧慮其披露的資訊質量,會顧慮由於資產質量不佳或者資料不好看等各方面的原因,從而披露給利益相關者看之後會影響銀行自身形象,最壞的結果甚至會失去市場佔有率,所以因為害怕而回避資訊披露。

  2.管理技術水平相對落後。我國的會計資訊主要還是披露財務會計資訊,而對於市場風險和信用風險等風險的計量缺乏實質性的研究,正是因為對這些風險缺乏衡量,而且對這些風險的監測技術和方法還不夠完善,導致了很多差錯的出現。比如對衍生金融工具採用公允價值計量時,由於沒有規定統一可行的方法,所以也很難有估算其未來產生不確定的損失或收益的估算的技術和方法模型。

  3.銀行內部監管制度不健全。現階段我國商業銀行內控制度還不完善,還處於發展時期,沒有形成有效統一的制度,不能可靠保證其會計資訊披露真實準確性,因此金融監管機構和利益相關者不能根據其披露的財務資訊進行風險估計,從而會影響其做出投資決策起。所以國家監管機構當務之急的任務就是完善和改進商業銀行的內控制度。

  四、對策建議

  我們在借鑑其他國家的經驗的基礎上,更應該結合自身情況,應該採取如下對策:

  1.完善商業銀行會計資訊披露的監管。高效的結合了強制披露和自願披露。強制性披露手段的優點一方面是能為資訊披露提供標準化的價值尺度,從而降低投資者的機會成本,最終達到提高資源配置效率的作用;另一方面能夠幫助市場對銀行的約束作用,促使銀行能認識到根本性問題即加強自身的內部管理,使經濟能夠穩健增長。強制性披露的缺點是銀行的商業祕密可能由於強制披露被競爭者獲得從而導致在競爭市場中處於不利地位,所以我們不能以損害銀行利益的方式而去追求充分披露。

  2.健全銀行內部控制機制。我國商業銀行還應該建立優良內控制度,我們所說的內控不僅包括合理的規章制度,還應該受企業環境影響,更應該受企業精神和管理理念等的影響。銀行首先要做的是宣傳,尤其是高層管理者的宣傳工作,使他們從精神層面重視內控制度,從而知道內控不僅僅是靜止的規定,而是發現問題,研究問題,解決問題的動態過程。

  3.強化資訊披露法律機制建設。商業銀行的出發點在於盈利和擴大市場籌資,因而有時候為了達到目的經常出現將商業銀行資訊披露規則置之不理的情況。因此我們應採取一系列措施遏制這種情況的發生,首先對民事責任方面的法律法規進行細化,然後完善商業銀行資訊披露刑事責任,追加問責職能,儘可能構建完整詳盡的資訊披露全效機制。

  五、結語

  綜上所述,我們可以清楚的看到我國銀行業資訊披露存在各種複雜的問題,為我國銀行業資訊披露提出了改進建議和措施,為其發展指引了方向。與此同時,我們應該借鑑國際銀行資訊披露指引不斷完善的方法。而且在這種環境背景之下,銀行的“最高”標準是我國銀行資訊披露規定,而基本沒有任何願意自願披露銀行高於標準,因此我國銀行監管當局應參考國際最新監管思想,注重提高銀行本身治理水平,爭取早日實現突破和創新。

  參考文獻:

  [1]關新紅.商業銀行資訊披露與市場約束[J].會計研究,2004.5:82-85.

  [2]李小娟,魏博,範淑芬.淺談我國商業銀行資訊披露制度[J].時代經貿,2008,6:76-79.

  [3]鄭曉玲.我國上市銀行風險資訊披露的現狀研究[J],時代經貿,2008.9,6:203-204.

  篇二

  《 商業銀行會計內部控制問題及風險防範 》

  摘要:商業銀行會計內部控制體系能夠使商業銀行在經營過程中防範和規避財務風險,是商業銀行的第一道防線,能夠使會計資訊更為真實、可靠,促進銀行的日常經營活動正常有序執行。筆者結合自身經驗,對商業銀行的會計內部控制存在問題進行分析,提出相關風險防範對策。

  關鍵詞:商業銀行;內部控制;問題;風險防範

  隨著國內金融系統的改革,我國商業銀行的經營環境發生了較大的變化,金融系統的改革使商業銀行在面臨較多發展機遇的同時也面臨著更大的挑戰。商業銀行作為直接經營資金的特殊企業,風險控制能力的高低決定著商業銀行經營的成敗。然而當前我國商業銀行的會計內部控制仍存在諸多問題,為了有效應對可能出現的各類經營風險,商業銀行需進一步完善相關體系及規章制度,加強銀行會計內部控制體系建設,增強風險防範能力,促進商業銀行健康良性發展。

  一、我國商業銀行會計內部控制問題

  結合我國商業銀行的行業特點及筆者的從業經歷,筆者認為,我國商業銀行存在的問題主要有以下幾方面:

  一我國商業銀行缺乏良好的會計內部控制環境

  我國商業銀行內部員工對內部控制的重要性認識不足。內部控制不僅僅是整理規章建立制度,而是將內部控制融入到銀行的日常經營管理當中去,各個業務環節即相互促進又相互制約,形成良性動態機制,及時有效的防範各類經營風險。部分會計人員未能充分意識到內部控制體系建立的重要性及緊迫性,導致內部控制制度建設滯後,崗位體系不能高效運轉。內部控制管理工作存在崗位分工不明,控制力度小,財務人員的整體素質與專業水平較難適應當前內部控制的需要。會計人員的專業知識掌握度較低,不能對風險進行有效的把控,操作違規意識不高。未建立健全人事激勵機制,沒能對領導幹部的權利進行相應的控制,其個人決策行為、業務行為沒有相應的約束機制,存在較大的風險。

  二我國商業銀行會計內部控制體系不健全

  風險防範的規章制度不夠系統化,較為瑣碎,不利於會計人員對內部控制制度的內部控制的全面學習,從而應用成效往往較低。各部門各自為政,每個部門的會計核算規則由相應的業務主管部門自行制定,會計核算規則、會計內部控制缺乏有效統一,削弱了內部控制的力度。各個控制系統未能有效結合,全面控制存在不均衡現象。部分會計內部控制制度的建設未能結合銀行實際,有的甚至成為應付上級檢查的擺設,失去了內部控制的存在意義。計算機系統的控制較為薄弱,系統開發投入不足,機房控制管理和資料管理有待進一步改善提高。金融電子化的發展使銀行的業務和辦理業務的各種手段都發生了較大的變化,一些新業務沒有及時指定相應的控制辦法,出現無章可循的情況。

  三我國商業銀行未建立健全良好的風險評估體系

  銀行的經營風險普遍存在,關鍵是如何有效的防範、控制。現階段,內部預警系統建設滯後,風險識別及防控方式較為落後,對相關會計業務的分析較為片面,對部分風險的認識評估還較為薄弱,識別評估能力較差,未形成良好的風險防控措施,商業銀行若在風險發生後再進行事後控制,風險破壞力較大。對同類風險不能進行及時總結,不能有效規避防範銀行日常經營中的風險。風險評估主要對單筆、單項業務進行評估,缺乏對銀行整體經營風險的評估,且評估缺乏連續性。未建立風險量化體系,對風險的影響程度不能準確評估,不能實行差別化管理。

  四我國商業銀行會計內部控制監督體系有待進一步完善

  會計檢查輔導不到位。會計管理人員疲於應付各類檢查活動,沒有充足的時間和精力對會計內部控制進行檢查輔導,因此,會計內部控制系統的一些不足之處較難被發現,不能擴充套件發展空間。內部稽核在商業銀行內部控制系統中發揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用,但實際上內部稽核系統在使用過程中浮於形式,未能及時發現錯誤,並進行修正的作用。稽核人員配備上未按實際的工作量進行配備,對稽核人員的素質未做具體要求,導致稽核人員專業水平及職業素養參差不齊,不能較好的適應工作需求。稽核人員缺乏系統培訓,不能及時更新知識,導致政策法規水平和業務技能跟不上會計內部控制的發展形勢。內部審計手段較為落後,對一些風險點未能進行有效的把控,工作流程缺乏標準化。

  二、我國商業銀行會計內部控制風險防範

  針對上述問題,筆者認為,商業銀行應採取以下措施,對風險進行有效防範:

  一創造良好的會計內部控制

  環境營造良好的文化氛圍,將內部控制意識融入到工作中,實現員工的自我管控,自覺按照規章制度行事的工作作風,積極有效的實現銀行內部控制目標。各級會計管理部門應結合工作人員、裝置情況,對崗位進行合理有效的分工,使會計崗位體系高效運轉。切實提高會計人員素質,將真正素養高、專業精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強會計人員的自我約束,開展切實有效的業務培訓,並鼓勵會計人員積極學習法律知識,提高會計人員的專業水平和職業素養。完善人事約束激勵機制,建立健全良好的人力資源管理機制,提高員工誠信度,樹立勤勉的工作態度,秉承公正嚴謹的工作作風,提升自身專業技能和知識結構,使自身能力符合銀行經營發展的要求。

  二建立良好的內部控制體系

  結合銀行自身的經營特點,建立全面系統的內部控制體系,健全內部控制結構,加大管理力度,促進內控制度與業務同步發展。梳理、歸類現有的會計內部控制制度,並根據整理結果對現有制度進行相應的補充和修訂。建立分級授權制度,避免權力過於集中,明確各崗位責任,相互促進,相互制約,從而加強對重要崗位、重要物資的控制。健全資訊交流與反饋的機制,整合資訊資源,保證資訊能夠及時、準確的傳遞,及時有效的對會計操作風險近視識別及防範,從而保證會計內部控制的有效實施。加強對現行會計內部控制制度的評估分析工作,及時總結制度中的優缺點,不斷優化業務流程和制度,建立完善的內部控制體系。及時更新計算機知識,堅持制度優先,有效應對新業務的出現,使新產品、新業務的進入與會計核算制度規定和操作流程的變更同步進行,實現對新業務的有效控制。有效降低新業務開展帶來各種風險,儘快形成全面的內部控制制度。

  三完善風險評估體制,合理配置企業資源

  建立健全預警機制,有效提高銀行對風險的敏感度,同時建立有效的內部控制預警系統,還會使日常的業務操作性更強,能及時發現問題,使會計日常業務的操作性更強。預警系統會在業務辦理之後,持續跟蹤業務進展情況,防止風險再次發生,如若發生也能在第一時間對風險作出準確客觀的判斷。建立可以量化的風險綜合評價指標,實行差別化管理。針對不同層級的風險制定相應的管理措施,使銀行內部執行時有可以參考的標準,能夠根據綜合評價指標合理配置企業資源,從而使企業資源達到效用最大化。指標體系的建立使銀行能夠藉助銀行外部的力量對銀行內部進行必要的監管和檢測,內外相互結合,相互促進,最大程度的促進會計內部控制的健康發展。

  四建立會計內部控制監督體制,充分發揮監督體系的作用

  組建監控小組,對會計人員的監督和管控。有效的利用會計資源,合理安排工作,使監督小組不僅能夠對會計人員的工作進行有效監督,並能夠協助管理者有效的制定相關決策。建立健全內部稽核系統,提升會計人員自我管控的意識與能力,充分了解控制理念,制定相應的管理制度,降低錯誤發生率。健全考核激勵機制,明確各崗位工作職責,安排熟悉金融法規、工作經驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強對稽核人員的培訓教育,充分發揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴格的責任追求制度,檢查過程中若發現的違規違章行為,要進行及時有效的責任追究,對相關人員進行處罰或處分。

  三、結束語

  隨著我國金融體制的改革,銀行業面臨著越來越大的經營風險,會計內部控制制度作為銀行的第一道防線,在有效應對體制改革、經營環境變化等方面發揮著十分重要的作用。然而當前我國商業銀行會計內部控制體系尚存在著未形成良好的內部控制環境,內部控制體系不健全,風評評估評價體系不健全,內部監督考核機制不健全等一些較為突出的問題。筆者結合自身工作經驗,提出了提高會計人員素質建立良好的內部控制環境、建立健全內部控制體系、風險評估體系、內部監督考核機制等相關應對措施,以期能夠促進商業銀行會計內部控制的有效執行,充分發揮風險防控作用,減少商業銀行在經營過程中面臨的風險。

  參考文獻:

  [1]姜明辰,張徵超.我國商業銀行會計內部控制及風險防範[J].金融市場,2016522.

  [2]曹青子.我國商業銀行會計內部控制問題研究[J].天中學刊,201406.

  [3]塗佳.淺析我國商業銀行會計內部控制及風險防範[J].金融與經濟.201108.

  [4]劉豔平.國際化程序中商業銀行會計風險防範內部控制應用研究[J].金融理論與教學.201504.

有關推薦: