計算機審計經驗總結報告
計算機審計經驗總結報告
重視計算機審計經驗總結 提高AO應用例項質量
現場審計實施系統（AO）是金審工程一期建設的重要成果，是開展 計算 機審計、強化審計專案質量控制、實現審計資訊共享的重要系統。兩年來，我省各級審計機關也積極推廣使用AO軟體，大力開展計算機審計，積極參與審計署的AO例項評選活動，湧現了一大批較好的AO 應用 例項。但從這兩年我省報評的情況看，筆者認為我省審計人員應更好地 總結 AO應用成果，推出更多獲得應用獎以上的、具有較高水平的AO應用例項。
20XX年審計署將繼續開展AO應用例項評選活動，我省各級審計機關也積極部署了此項工作，並對參評專案作了計劃，進行重點攻關，爭取新推出一批較高水平的AO應用例項。為此，筆者對如何進一步提高AO應用例項的質量談一點自己的初淺看法，供大家 參考 。
一、重視AO在計算機審計工作中的應用，抓好專案實施工作
1、 科學 選題。在 目前 審計工作任務較為繁重的情況下，選定若干條件較好的專案，集中力量應用AO技術進行重點突破，尤為重要。從以往的經驗看，財政、社保行業因為資料量大，業務資訊化程度高，是應重點考慮的領域；行政事業單位因為管理規範，財務管理資訊化普遍，審計專案普遍可以採用AO技術；部分大型 企業 的業務資訊化程度很高，AO也能發揮較大的作用； 經濟 責任審計專案因為是綜合性專案，又是重點工作，這兩年也出了不少好的AO應用例項。
審計署要求20XX年參加例項評選的省級審計機關、特派辦只選送運用AO處理大資料量、非財務資料、非財務資料與財務資料關聯使用的例項。並於3月推出了AO20XX版，在增強資料處理能力、擴充聯機（伺服器）版資料處理方式、增加輔助資料處理功能、擴充套件專業審計功能、實現符合國家標準的資料介面、增加資料本地儲存與遠端互動的安全措施等方面功能有了較大的提升。特別是克服原來AO20xx版資料容量小、處理能力不強的弱點後，使得資料量超大的專案，如稅收、 金融 專案也可以使用AO系統進行審計處理，對此應予關注重視。
2、做好審前技術準備。有條件的專案應組建審計專家和計算機骨幹人員組成的複合型審計組。沒有條件的也應在審前對審計組成員進行適當的計算機知識培訓，作必要的技術儲備。審計人員至少應熟悉AO的操作使用，包括專案資料的準備、 電子 賬的匯入匯出、AO中審計文件的編寫、資訊互動、資料分析、審計模組使用的 方法 等等，儘量演練一遍。如果已經採集到了真實資料，則可以對真實資料進行操作演練。
3、重視審前調查工作。首先要了解被審計單位的業務系統和資訊系統。審計人員應向被審計單位收集必要的技術資料，如資訊系統的需求分析報告、資料結構設計報告、使用者使用手冊等，透過這些資料瞭解被審計單位資訊系統的功能和結構，為下一步採集、分析資料做好準備。同時應調查被審計單位計算機應用情況，對被審計單位計算機應用水平有一個全面系統的掌握。其次，要儘量爭取提前採集到相關資料，使資料採集和資料分析工作能在審前調查過程中就開始，減輕進點後的工作，能直奔主要目標。採集到資料後，應根據審計需求，從中挑選出審計需要的資料表進行資料轉換、清理，並集中力量對轉換的資料進行初步分析，建立審計模型。三是要在瞭解被審計單位資訊系統的基礎上，根據審計方案的要求，制訂計算機審計工作方案，用於理清思路，指導計算機審計工作。
4、審計過程中注意資料的積累。一是可以及時整理思路，二是有利於事後總結，減少例項撰寫的工作負擔。
二、抓好經驗 總結 工作，撰寫出高質量的AO應用例項
1.要重視 計算 機審計經驗的總結工作。一方面，只有透過總結才能明確今後的.工作方向，才能進行進一步的探索創新；另一方面，也要學會總結經驗，不斷提高自己的 理論 研究 水平和文字組織能力，提高從計算機審計實踐中提煉出經驗的水平。
2.撰寫例項要注意要素齊全， 內容 簡練。材料的取捨要從有利於例項評審者完整、全面瞭解例項情況的角度來把握，過於簡單或過於煩瑣的說明，都會 影響 評審者對例項的理解。審計署對撰寫例項提出了一些要求，其中例項應提交的要素，主要包括例項概述和專案具體實施過程兩部分內容。概述應該使評審者能夠一把抓住例項的主要情況和特點，再引導其透過專案具體實施過程的詳細描述瞭解清楚例項的具體做法。下面就筆者個人的理解，對具體撰寫內容提出一點建議。
（1）例項概述：包括審計專案名稱、審計專案所屬行業、專案實施時間、專案背景簡要介紹、專案審查的資料量、專案最終結果等。其中前三項不需要特別說明，後三項中關於專案背景簡要介紹，應包括專案基本情況、被審計單位基本情況和與專案相關的政策情況等；專案審查的資料量，應介紹清楚被審計單位資訊系統的基本情況，特別是業務系統、資料庫系統的情況，以及採集、審查的資料內容、規模等；專案最終結果可以報告兩方面的成果，一是審計專案成果，為審計查證的主要 問題 、資訊建議、領導批示等，能提供資料的應儘量提供具體資料。二是報告計算機審計方面取得的成果，如解決的重大技術問題、通用審計技術 方法 的改進等，要突出成果具有的普遍意義、推廣借鑑意義。
（2）專案具體實施過程：應詳細描述使用了AO的哪些功能、如何使用、取得了什麼成果等。從這兩年的優秀例項看，分“AO應用介紹、專案取得成果、使用AO創新點”三部分內容來寫，是一種較好的體例。首先，AO應用介紹是專案各階段使用AO情況的描述，如使用的功能、模組、方法、作用等。其次，專案取得成果是對取得概述中專案成果的審計過程的詳細描述和說明，可以按照審計思路、審計方法、審計步驟對專案取得的成果逐條詳細展開介紹。使評審者能夠對提供的資料包按照所說明的方法步驟進行重複驗證，審計取得成果的內容和金額要與審計底稿、審計報告等相對應。最後，使用AO創新點是對概述中計算機審計成果的詳細描述。
（3）例項材料除正文內容以外，還應提交與例項相關的資料包、資料，這是例項內容的佐證材料和補充材料，以利於對例項的驗證、理解。證明材料包括審計通知書、審計實施方案、審計日記、審計底稿、審計證據、審計報告，正式的審計報告、審計決定等成果證明性資料。被審計單位的資料包一定要真實資料，如果資料量太大或需要保密等原因，可以進行必要的處理，篩取部分必要的資料，進行名稱替換等，但不得影響對例項的理解和驗證。提交與例項相關的資料包、資料要注意兩點，一是要全部在AO中形成內容完整的資料包，二是每條 分析 語句和資料包要能正確執行，結論能夠重複驗證。
勇於創新，體現特色，爭創優秀例項。審計機關開展AO例項評選活動，目的是透過評獎促進審計人員熟練使用AO，創新使用AO，拓展AO應用領域，將計算機技術轉化為審計生產力，真正推動本地區計算機審計水平的提高。